Финансовый учет - лизинг

В сфере недвижимости лизинг является популярным термином, потому что выгодно владеть землей и строительством. Сегодня большинство предприятий имеют свои офисы на арендованных площадях.

Аренда - это соглашение, в соответствии с которым арендатор (физическое / юридическое лицо, которое вступает во владение имуществом) получает право использовать помещение в течение согласованного периода времени вместо арендной платы, согласованной между арендодателем (владельцем) и арендатором. Арендодатель имеет право собственности на активы, но арендатор по-прежнему имеет неограниченное право использовать этот актив.

Каждый договор аренды должен охватывать следующие условия:

  • Срок аренды.

  • Сроки оплаты должны быть сделаны вместе с суммой арендной платы.

  • О расходах на содержание, налогах, страховании, предоставлении услуг по продлению договора аренды.

Стандарт бухгалтерского учета 19, выпущенный Советом Института дипломированных бухгалтеров Индии, охватывает раскрытие соответствующей учетной политики в финансовой отчетности.

Стандарты 19 являются обязательными по своему характеру и применимы ко всем договорам аренды, за исключением некоторых, указанных ниже:

  • Земельные участки для использования по договору аренды.
  • Для использования природных ресурсов, таких как нефть, газ, древесина, металл и т. Д.
  • Видеозапись, фильмы, кинофильмы, патенты и авторские права.

Важные условия лизинга

Следующие важные термины обычно используются в учете аренды -

  • Арендатор - Арендатор - это лицо, которое обладает правом использовать актив вместо согласованной арендной платы в течение определенного периода времени (согласно договору аренды).

  • Арендодатель - Арендодатель - это владелец, который предоставляет арендатору право на использование своего имущества / имущества вместо аренды в течение определенного периода времени.

  • Срок аренды - Как правило, договор аренды заключается на фиксированный и не подлежащий отмене период, называемый сроком аренды. Он также известен как «Период аренды». Срок аренды может быть дополнительно продлен по согласованию или без дополнительных изменений.

  • Справедливая стоимость - Справедливая стоимость - это сумма, на которую актив может быть обменен или может быть оценена как стоимость обязательства.

  • Полезная жизнь - это может быть

    • Период, в течение которого актив может использоваться арендатором.

    • Ожидаемое количество единиц, которые могут быть произведены этим активом.

  • Начало аренды - это дата, на которую обязательство по предоставлению основного долга принимается.

  • Остаточная стоимость - оценочная справедливая стоимость актива в конце срока аренды называется остаточной стоимостью.

  • Минимальная арендная плата - Общая сумма платежа, которую арендатор должен передать арендодателю в течение срока аренды, за исключением налогов, страховки, платы за обслуживание, условной арендной платы и т. Д.

  • Условная арендная плата - основана на факторе, отличном от времени, арендных платежей, например, процента от продажи и т. Д.

  • Негарантированная остаточная стоимость - Ожидаемая справедливая стоимость в конце срока аренды называется Негарантированной остаточной стоимостью.

Популярность Лизинга

Одной из основных причин популярности лизинга является его простота для обеих сторон, то есть лизингодателя, а также лизингополучателя. Это выгодно с точки зрения его документации, а также обеспечивает налоговое преимущество. Выбор и покупка актива входят в компетенцию лизинговой компании, а использование и аренда активов являются частью лизингополучателя.

Поскольку арендодатель остается владельцем активов, он может претендовать на амортизацию в своих книгах. Интересно, что он может пользоваться налоговой льготой против амортизации. Аналогичным образом, арендатор платит арендную плату и записывает такую арендную плату в своих книгах как расходы с целью получения налоговой выгоды.

Преимущества лизинга

Основное преимущество лизинга дано ниже -

  • Арендатор может использовать актив без его фактической покупки, что означает полное финансирование без каких-либо дополнительных средств.

  • Это обеспечивает гибкость в определении арендной платы и срока аренды в соответствии с требованиями.

  • В балансе лизингополучателя арендованные активы не отражаются как актив или обязательство компании, поэтому кредитная способность лизингополучателя остается неизменной.

  • Лизинг дает возможность лизингополучателю получать дополнительную прибыль и повышать прибыль на акцию.

  • Вычет арендной платы имеет право требовать налоговой льготы (как деловые расходы).

  • Без значительных инвестиций арендная плата может выплачиваться из дохода, полученного от использования активов.

  • Налоговая выгода от амортизации может потребоваться арендодателем в соответствии с Законом о подоходном налоге.

  • Использование полного использования актива возможно в соответствии с договором аренды; высоки шансы на невежество, когда компания приобретает актив как свой собственный.

  • В случае закрытой компании, она предоставляет лучшие решения для планирования благосостояния.

  • Это обеспечивает защиту арендатора от инфляции.

  • Строгие условия финансовых учреждений для приобретения актива можно избежать посредством договора аренды.

Недостатки лизинга

Некоторые из недостатков лизинга -

  • Лизинг не очень полезен для некоторых новых бизнесов, так как зарабатывание через бизнес приходит гораздо позже инвестиций.

  • Некоторые из стимулов, предоставляемых государством и центральным правительством, не могут быть использованы из-за договора аренды.

  • Активы, стоимость которых, вероятно, будет расти, следует покупать вместо лизинга.

  • В случае оговорки об изменении в договоре аренды структура аренды может быть изменена в связи с изменением процентной ставки, нормы амортизации и т. Д.

Классификация аренды

Согласно AS-19, следующие две категории лизинга -

  • Текущая аренда
  • Финансовая аренда

Текущая аренда

Операционная аренда - это соглашение, в котором арендодатель (владелец) разрешает арендатору (арендатору) использовать согласованный актив в течение определенного периода. Обычно срок аренды короче, чем срок экономической службы актива. Кроме того, арендодатель фактически не передает права собственности. Арендодатель предоставляет арендатору право использовать актив в обмен на регулярные платежи в течение согласованного периода времени.

Бухгалтерский учет

Согласно AS-19, порядок ведения бухгалтерского учета в книгах арендодателя и арендатора -

В книгах Арендодателя -

  • Активы следует рассматривать как основные средства в балансе арендодателя.

  • Доход от аренды должен рассматриваться как доход на счете прибылей и убытков.

  • Амортизация должна рассматриваться как расходы и списываться со счета прибылей и убытков.

  • Первоначальная стоимость может быть перенесена на период аренды актива или может быть учтена как расходы в том году, в котором фактически понесены расходы.

  • Амортизация будет начисляться в соответствии с AS-6.

В книгах Арендатора -

  • Арендатор должен рассматривать арендную плату как расходы в отчете о прибылях и убытках.

Финансовая аренда

В случае, когда аренда способна обеспечить арендодателю возмещение его капитальных затрат, а также разумную доходность фонда, инвестированного в течение срока аренды, называется финансовая аренда. Финансовая аренда в не подлежащем расторжению договоре, а также, арендодатель не несет ответственности за любые расходы и налоги на арендованный актив.

Бухгалтерский учет

В книгах Арендодателя -

  • Общая стоимость инвестиций плюс доход к получению по ним будет учитываться как дебиторская задолженность в балансе.

  • Прямые расходы могут быть списаны непосредственно со счета прибылей и убытков в год понесенных расходов или могут быть отложены до срока аренды.

В книгах Арендатора -

  • Первоначальные прямые затраты будут рассматриваться как актив.

  • Справедливая стоимость арендованных активов должна рассматриваться как актив и обязательство в финансовой аренде.

  • Уместно отражать ответственность отдельно в балансе.