Аудит - Аудит Проверка

Проверка означает проверку активов, фигурирующих в финансовой отчетности, независимо от того, соответствуют ли активы законодательству или нет. Проверка активов и обязательств проводится для подтверждения следующего:

  • существование
  • Право собственности
  • Правильная оценка
  • одержимость
  • Свобода от обременений
  • Правильная запись

Цели проверки

Ниже приведены цели проверки -

  • Подтверждение о наличии активов путем физической проверки.

  • Юридические и официальные документы, касающиеся активов, проверяются для подтверждения права собственности на активы.

  • Подтверждено, что активы не облагаются залогом.

  • Доказательство относительно правильной оценки активов.

  • Для подтверждения того, что активы правильно учтены в бухгалтерских книгах.

Подтверждение и проверка

Оба считаются одной и той же вещью, но есть много различий между ручанием и проверкой.

Подтверждение относится к подтверждению правильности и подлинности учетных записей, как указано в бухгалтерских книгах, в то время как проверка подтверждает существование, владение и оценку активов, как указано в бухгалтерском балансе. Обязанность аудитора - не только ручаться за записи, появляющиеся в бухгалтерских книгах, потому что поручительство не может доказать существование соответствующего актива или обязательств на отчетную дату.

Проверка обязательств

Ниже приведены цели проверки обязательств -

  • Кредиторы отражают истинную позицию в отношении обязательств бизнеса.

  • Все обязательства раскрываются в бухгалтерском балансе независимо от того, отражены ли они в учете или нет.

  • Стоимость обязательств соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета.

  • Обязательства должным образом классифицированы и раскрыты в балансе.

Подтверждение и проверка

Давайте теперь поймем, что такое подтверждение и проверка.

подтверждение

Аудитор требует подтверждения от третьей стороны и руководства о любом факте или цифре. Вот несколько примеров, в которых аудитору требуются подтверждения:

  • Подтверждение от должников об остатках.

  • Подтверждение от кредиторов об остатках.

  • Подтверждение от банков об остатках на банковских счетах, срочных депозитах, начисленных процентах, остатке овердрафта или кредитного лимита и т.д.

  • Подтверждение от финансовых учреждений о кредите и интересах.

  • Подтверждение руководства об условных обязательствах и т. Д.

верификация

Проверка означает проверку активов Аудитором, и она включает идентификацию, взвешивание и подсчет активов. Следующие пункты требуют физической проверки -

  • Земля и Строительство
  • Завод и Оборудование
  • Инвентарный руку
  • Магазины и расходные материалы
  • Вложения
  • ценные бумаги
  • Наличные в руках
  • Счета к получению

Таким образом, подтверждение и проверка являются совершенно разными процессами аудита, и оба одинаково важны.

Оценка активов и обязательств

Оценка означает оценку различных активов и обязательств. Аудитор обязан подтвердить, что активы и обязательства появляются в балансе, показывая их правильную и правильную стоимость. При отсутствии надлежащей оценки активов и обязательств они будут иметь завышенную или заниженную стоимость.

Поэтому аудитору необходимо проявлять разумную осторожность и умение анализировать основы оценки от технических экспертов и убедиться, что активы, показанные в балансе, оценены надлежащим образом в соответствии с общепринятыми соглашениями и принципами бухгалтерского учета.

Компоненты оценки

Методы оценки активов следующие:

  • Себестоимость - это себестоимость, уплачиваемая во время приобретения активов, плюс расходы на перевозку, сборы за эксплуатацию, ввод в эксплуатацию и установку и т. Д., Чтобы привести этот актив в работоспособное состояние.

  • Балансовая стоимость - это стоимость, указанная в бухгалтерских книгах; себестоимость за вычетом амортизации.

  • Реализуемая стоимость - стоимость, которая может быть реализована от продажи активов.

  • Рыночная стоимость - стоимость, которую актив может получить во время продажи.

  • Стоимость замещения - стоимость, на которую можно заменить актив.

  • Обычная стоимость - это означает, что себестоимость за вычетом амортизации списывается, игнорируя любые колебания цены.

  • Стоимость лома - если актив не находится в рабочем состоянии и продается в виде лома, то продажная стоимость актива равна стоимости лома.

Основа оценки

Аудитор должен убедиться, что основа оценки является правильной и надежной. Он должен иметь в виду процесс оценки, который заключается в следующем -

  • Первоначальная стоимость
  • Ожидаемое рабочее время активов
  • Расходы на износ
  • Стоимость лома
  • Возможности актива устаревают

Основные средства оцениваются по себестоимости за вычетом амортизации, а текущие активы должны оцениваться по себестоимости или рыночной цене, в зависимости от того, что меньше.

Подтверждение, проверка и оценка

При ручном учете учетные записи проверяются с помощью настоящих ваучеров.

  • Проверка подтверждает существование, право собственности и право собственности на активы.

  • Оценка подтверждает правильную стоимость актива .

  • Подтверждение производится после первоначальной записи в бухгалтерских книгах.

  • Проверка и оценка проводятся в конце финансового года .

  • Заручение осуществляется старшим аудитором и аудиторским клерком .

  • Проверка и оценка осуществляются самим Аудитором .

  • Bonafide ваучеры являются достаточным доказательством для ручного

  • Для оценки аудитор должен зависеть от сертификации от владельца / партнера / директора.

  • Проверка осуществляется с помощью физической проверки, документов, подтверждающих правовой статус, получения платежа и т. Д.

Проверка и оценка авторских прав

Теперь мы обсудим проверку и оценку авторских прав -

авторское право

Авторское право обеспечивает юридическую защиту и законные права автора, которым запрещается публикация его работы другим лицом. Авторское право остается у автора на всю жизнь и даже через 50 лет после его смерти.

Проверка авторских прав

  • Аудитор должен изучить соглашение между автором и издателем.

  • Если есть номера авторских прав у одного издателя. Аудитор должен запросить график авторских прав.

Оценка авторских прав

Авторские права теряют свою ценность с течением времени; следовательно ценность авторского права не является стабильной. В случае, если продажа публикации очень низка или равна нулю, стоимость авторского права должна быть списана.

Значение авторского права в балансе будет отражено как стоимость за вычетом списанной стоимости.

Проверка и оценка основных средств

Мы обсудим проверку и оценку различных основных средств -

Проверка прав собственности на землю и строительство

  • Аудитор должен изучить правоустанавливающий документ на землю и здание.

  • Земля и здание, показанные в книгах, должны соответствовать титулу.

  • Прибыль или убыток от ее продажи должны быть надлежащим образом скорректированы в учете.

  • Любое дополнение к нему должно быть тщательно рассмотрено Аудитором.

Проверка ипотечного имущества

  • Аудитор должен подтвердить, что на нем не должно быть второй или третьей ипотеки.

  • Аудитор должен получить у залогодержателя справку о том, что у него есть правоустанавливающий документ.

  • Аудитор не может быть привлечен к ответственности, если есть какой-либо дефект права собственности. Аудитор может только подтвердить, что документ о праве собственности, очевидно, в порядке и на имя клиента.

  • Если Аудитор сочтет это необходимым, он может получить справку от юрисконсульта о действительности правового титула клиента.

Оценка здания

  • Строительство всегда должно оцениваться по себестоимости за вычетом амортизации.

  • Хотя рыночная стоимость здания может быть намного выше, чем стоимость, тем не менее, амортизация здания должна быть обеспечена.

  • Амортизация будет обеспечена, даже если здание не используется.

  • Рыночная или отпускная стоимость не должна приниматься во внимание, потому что оба колеблются.

Проверка прав собственности на землю

  • Свободная земля является неотъемлемым активом, поэтому она будет отражаться по себестоимости.

  • Стоимость включает в себя судебные издержки, регистрационные сборы, цену покупки и брокерскую комиссию и т. Д.

  • Оплата, выплачиваемая тресту по благоустройству или муниципальной корпорации за воду, канализацию, дороги, плату за разработку и т. Д., Также будет включена в стоимость земли без права собственности.

  • Если основой его оценки является рыночная или реализуемая стоимость, это должно быть четко указано в бухгалтерском балансе.

Проверка строящегося здания

  • Аудитор должен проверить сертификат архитектора и квитанцию подрядчика на уплаченную сумму.

  • Аудитор должен получить справку от ответственного сотрудника на этот счет, если персонал клиента также занимается его строительством.

Проверка права аренды

Должен вестись раздельный учет прав собственности на собственность и аренду. Арендованное имущество приобретается на фиксированный срок аренды. Аудитор должен рассмотреть следующее:

  • Проверка договора аренды на стоимость и срок.

  • Договор аренды должен быть зарегистрирован у регистратора.

  • Условия аренды должны быть соблюдены.

  • Аудитор должен проверить последнюю квитанцию об аренде, чтобы убедиться, что договор аренды продолжается без каких-либо перерывов из-за невыплаты арендной платы.

Проверка и оценка текущих активов

Теперь мы обсудим проверку и оценку нескольких важных оборотных активов, денежных средств и остатков на счетах в банке и прочих должников.

Наличные в руках

Денежные средства проверяются путем фактического подсчета наличных. Денежные средства должны быть проверены на конец рабочего дня или на дату составления баланса. Подсчет наличных денег должен производиться при наличии кассира. Если физическая проверка наличных денег не представляется возможной для Аудитора из-за филиала, расположенного за границей или в отдаленном районе, Аудитор должен попросить кассира внести все свои денежные средства на банковский счет в последний день.

Главной обязанностью Аудитора является проверка кассовой наличности, и в случае не проверки Аудитор будет нести ответственность за нарушение своего долга. Если в любой момент на счету имеется большой остаток денежных средств, Аудитор должен немедленно сообщить об этом руководству.

Если кассир отвечает за оплату работникам или другим лицам, Аудитор должен тщательно проверить это.

Наличные в банке

Аудитор должен рассмотреть следующие пункты для проверки наличных денег в банке -

  • Аудитор должен подготовить банковскую сверку счетов по состоянию на дату. С его помощью Аудитор четко узнает о состоянии чека, выпущенного, но еще не представленного в банке, и чеков, депонированных в банке, но еще не оплаченных. Существует много видов мошенничества, которые можно обнаружить путем подготовки банковской выверки счета.

  • Аудитор должен получить различные сертификаты от банков для различных типов счетов, таких как текущий счет, счет срочного вклада, сберегательный счет, счет овердрафта или счет наличных денег и т. Д.

  • Аудитор должен получить письмо-подтверждение банковского баланса непосредственно от банков.

  • Аудитор должен сравнить баланс банка в соответствии с банковской книжкой и банковской книжкой.

  • Если платежи депонируются в иностранных банках в соответствии с правилами валютного контроля, они должны быть проверены Аудитором.

Разные должники

Аудитор заинтересован в получении достаточных аудиторских доказательств, чтобы подтвердить утверждение руководства относительно следующего:

  • Все суммы отражены в отношении непогашенных должников на дату составления баланса.

  • Оценка должников уместна и правильно применяется.

  • Чтобы все должники были раскрыты, классифицированы и описаны в соответствии с принятой учетной политикой и практикой.

Процесс проверки должников включает в себя следующее -

Экспертиза записей

  • Аудитор должен убедиться в достоверности, точности и восстановимости баланса должников.

  • Допускается чрезмерная скидка или списание безнадежных долгов.

Процедура прямого подтверждения

  • Прямое общение с должниками - лучший способ установить, являются ли остатки точными, подлинными и бесспорными.

  • Должники, от которых требуется подтверждение баланса, способ запроса подтверждения должен быть определен Аудитором.

  • Процедура подтверждения может быть проведена в течение разумного периода с конца года.

  • Ответы, полученные от должников, должны быть тщательно проверены, и в случае несоответствия остатков клиенту следует провести расследование.

  • Аудитор должен обратить особое внимание на те остатки, по которым подтверждение не получено. Они могут быть вымышленными или скрытыми от мошенничества.

Шаги для проверки

  • Задолженность по книгам может быть подтверждена бухгалтерскими книгами, которые должны подтверждаться документами о продаже.

  • Балансы книги должны быть отправлены должникам непосредственно для подтверждения. Это установит существование книжных долгов.

  • Право собственности на книжные долги можно проверить с помощью торговых документов и книги продаж.

  • Должники должны узнать о любых спорах с клиентами по поводу скидок, претензий и т. Д.

Шаги для оценки

  • Регистр должника должен поддерживаться регистром продаж.

  • Аудитор должен получить список книжных долгов, списанных безнадежных долгов и резервов по сомнительным долгам.

  • Разные должники должны оцениваться по реализуемой стоимости.

  • Подтверждение балансов показывает, что оценка должников является правильной.

Проверка и оценка фиктивных активов

Теперь мы обсудим проверку и оценку следующих фиктивных активов -

Предварительные расходы

Предварительные расходы возникают во время образования и начала деятельности компании. Эти расходы носят капитальный характер и включают гербовые сборы, регистрационные сборы, стоимость печати, судебные издержки и т. Д. Эти расходы отражены в балансе. Эти расходы списываются в течение периода времени от 3 до 10 лет. Аудитор должен удостовериться, что неписанная сумма отражена в балансе.

Скидка на выпуск акций / долговых обязательств

Аудитор должен убедиться, что дисконт при выпуске акций / долговых обязательств должен быть списан как можно раньше, а сумма баланса должна быть указана в балансе.

Проверка и оценка обязательств

Давайте теперь поймем проверку и оценку обязательств -

Торговые кредиторы

Аудитор должен предпринять следующие важные шаги для проверки и оценки торговых кредиторов:

  • Аудитор должен собрать график кредиторов, и это должно соответствовать сальдо бухгалтерской книги.

  • Книга покупок должна быть проверена и подтверждена реестром покупок, счетами на покупку и дебетовыми нотами и т. Д.

  • Аудитор должен проверить скидку, полученную или подлежащую получению от кредиторов.

  • Аудитор должен тщательно проверять покупку первого месяца и последнего месяца финансового года, чтобы исключить возможность бронирования покупок текущего года на следующий год или покупки прошлого года на текущий финансовый год.

  • Аудитор должен обращать особое внимание на любые неоплаченные суммы стендов в бухгалтерской книге кредитора в течение длительного времени. Вполне возможно, что сумма была незаконно присвоена какими-либо официальными лицами и балансами, как это указано в бухгалтерских книгах.

  • Подтверждение сальдо должно быть сделано непосредственно Аудитором, и если есть какие-либо расхождения, которые могут быть устранены.

  • Аудитор должен внимательно изучить соглашение о покупке в рассрочку, чтобы проверить покупки, сделанные на основе Hire-Purchase.

кредитование

Аудитор должен проверить следующие важные моменты для проверки и оценки кредитов -

  • Аудитор должен проверить сумму кредита, вид кредита, процентную ставку и условия погашения и т. Д.

  • Он должен собрать и изучить договор и справку из банка в случае, если кредит предоставлен каким-либо банком или финансовым учреждением.

  • Он должен получить подтверждение баланса от стороны, от которой кредит принят организацией, отличной от банка.

  • Расчет процентов должен быть должным образом проверен Аудитором в соответствии с соглашением.

  • Сумма процентов, причитающихся, но не выплаченных в текущем финансовом году, должна быть должным образом учтена в бухгалтерских книгах и должна быть отражена как текущие обязательства.

  • В случае компании Аудитор проверяет полномочия по заимствованию, реестр сборов и созданный сбор должен быть зарегистрирован в Реестре компаний.

Столица

Капитал партнерской фирмы может быть проверен с помощью акта о партнерстве, банковской книжки, кассовой книги и т. Д. Капитал компании может быть проверен с помощью следующего:

Первый Аудит

  • В случае первого аудита, Меморандум об ассоциации и Устав должны быть проверены на предмет определения максимального уставного капитала.

  • Чтобы проверить классы, количество выпущенных акций, сумму, подлежащую оплате по вызовам, сумму, полученную и ожидающую количество вызовов, Аудитор должен изучить протокол, кассовую книгу и банковскую книгу.

  • Изучение соглашения с поставщиком, если акции распределены между поставщиками.

Последующий аудит

Аудитор должен рассмотреть следующие пункты для последующих проверок -

  • Любое добавление в капитал по новой эмиссии должно осуществляться в соответствии с разделами 61, 64 и 66 Закона о компаниях 1956 года.

  • Уставный капитал указывается отдельно в балансе.

  • Выпущенный и подписной капитал должен быть показан отдельно в соответствии с каждым классом акций.

  • Акции, выделенные для каждого класса в качестве бонусных акций вместе с источником эмиссии.

  • Количество неоплаченных звонков от директоров и других.

  • Счет операций с капиталом должен отображаться как собственный капитал, если выпущен только один класс акций.

  • Определите сумму, вызываемую в отношении каждого класса акций.

  • Количество акций, размещаемых без оплаты, получаемых в соответствии с договором.

  • Дата выкупа должна быть четко указана с самой ранней датой выкупа, когда компания выпустила выкупаемые привилегированные акции.

  • Если какая-либо сумма, полученная ранее в отношении утраченных акций, должна быть указана отдельно после добавления ее в уставный капитал.

  • Капитальная прибыль от выпуска утраченных акций должна быть переведена на счет резервного капитала.