Аудит - Типы доказательств

В этой главе давайте разберемся с различными типами доказательств, используемых в аудите.

Система бухгалтерского учета

Система бухгалтерского учета организации должна быть надежной. На основе блок-схемы Аудитор может узнать о документах, которые исходят из каждого состояния транзакции. Надежность системы внутреннего контроля в организации будет определять приемлемость доказательств, исходящих из системы бухгалтерского учета.

Вещественное доказательство

Вещественные доказательства важны в случае материальных активов. Физическая проверка может доказать фактическое существование материальных активов, таких как земля, здания, машины и оборудование, мебель и приспособления, наличные в кассе и запасы и т. Д.

Документальные доказательства

Документальные доказательства очень важны, и большинство доказательств в форме документов. Ниже приведены различные виды документальных доказательств -

  • Документы, созданные за пределами организации, но хранящиеся у клиента; например, срочный депозитный сертификат является свидетельством вклада в банке.

  • Чеки, выданные клиентом, являются вторым типом доказательств, которые исходили из организации, но распространялись среди посторонних лиц.

  • Заработная плата, выплачиваемая работникам, подтверждается таблицей зарплат, табелем учета времени и т. Д. Доказательства такого типа предоставляются внутри организации и поддерживаются системой внутреннего контроля.

Журналы и книги

Основные записи в журналах бронируются и поддерживаются такими исходными документами, как накладные на продажу, накладные на покупку, рекомендации по оплате и т. Д.

ГК - это книги окончательной записи, подкрепленные журналом.

Главная книга - это база финансовых отчетов, таких как Торговый счет, Счет прибылей и убытков и Баланс.

Устные доказательства

Обсуждение с различными должностными лицами организации является основой для генерации некоторых устных доказательств. Аудитор должен внимательно наблюдать, если есть какие-либо несоответствия; он должен посмотреть на это.

Последующие события

Последующие события после даты составления баланса также являются очень важными доказательствами; Например, огромные депозиты до отчетной даты и огромные изъятия после отчетной даты ставят под вопрос эффективность работы банка.

Косвенные улики

Косвенные доказательства не являются прямым доказательством, а связаны с обстоятельствами. Например, если какой-либо сотрудник компании тратит огромные суммы на любой брак, вечеринку или покупает роскошную квартиру или автомобиль, что невозможно из-за дохода, получаемого из его зарплаты, это создает неопределенность в отношении того, что что-то не так. Аудитор должен использовать косвенные доказательства, если ему нужны определенные факты.

Соотношения

Если Аудитор находит какие-либо изменения в финансовых коэффициентах, он должен внимательно изучить это. Сравнение в соотношении может быть для одной организации за разные периоды или это может быть сравнение между двумя организациями.

Компьютеризированные записи

Доказательства останутся такими же даже в случае той организации, где поддерживается компьютеризированная система учета.