Аудит - Краткое руководство

Аудит - Введение

Происхождение аудита можно проследить в Италии. Примерно в 1494 году Лука Пачоло ввел систему двойной бухгалтерии и описал обязанности и обязанности аудитора.

Аудит в Индии был описан по-разному -

«Аудит - это систематическая и независимая проверка данных, отчетов, записей, операций и результатов деятельности (финансовых или иных) предприятия с установленной целью. В любой аудиторской ситуации Аудитор воспринимает и признает предложения, представленные ему на экспертизу, собирает доказательства, оценивает их и на этой основе формулирует свое суждение, которое сообщается в его аудиторском заключении ».

- Институт дипломированного бухгалтера Индии

Другое определение идет как таковое -

«Аудит - это интеллектуальный и критический анализ бухгалтерских книг предприятия с документами и ваучерами, из которых они были написаны, с целью выяснения того, соответствуют ли результаты работы определенного периода отчету о прибылях и убытках, а также финансовое положение, отраженное в балансе, достоверно и справедливо определяется и представляется лицами, ответственными за их составление ».

- JR Batliboi

Аудит в Индии

Давайте теперь поймем рост одитинга в Индии. Закон об индийских компаниях 1913 года впервые определил квалификацию аудитора. Правительство Бомбея первым провело соответствующие учебные курсы, такие как Государственный диплом в области бухгалтерского учета (GDA).

Правило о предоставлении аудиторского сертификата было принято в 1932 году для поддержания единого стандарта в области бухгалтерского учета и аудита. Закон о дипломированном бухгалтере был принят парламентом Индии в 1939 году. Закон регулирует, что лицо может быть уполномочено проводить аудит только тогда, когда оно соответствует требованиям экзаменов, проводимых Институтом дипломированных бухгалтеров Индии.

Ниже приведены несколько других моментов, связанных с аудитом в Индии.

  • Члены Института бухгалтеров затрат и работ Индии имеют право проводить аудит затрат в соответствии с разделом 233-B Закона о компаниях 1956 года.

  • Закон о компаниях 1931 года был заменен Законом о компаниях 1956 года.

  • Аудитор может быть назначен только по специальному решению согласно разделу 224 Закона о компаниях (с поправками) 1974 года.

счетоводство

Бухгалтер регистрирует ежедневные транзакции в бухгалтерских книгах на систематической основе. Бухгалтерия включает в себя -

  • регистрация хозяйственных операций
  • Проводка в бухгалтерскую книгу
  • Суммирование и балансирование счетов ГК

счетоводство

Работа бухгалтерии начинается там, где заканчивается бухгалтерия и включает в себя следующее:

  • Исправление ошибок

  • Подготовка пробного баланса

  • Подготовка финансовой отчетности (торговый счет, счет прибылей и убытков, баланс и т. Д.)

Аудиторская проверка

Подготовка отчетности не является обязанностью аудитора. «Аудит начинается там, где заканчивается бухгалтерский учет». Аудитор занимается только проверкой и проверкой документов. Аудитор - это квалифицированное лицо, назначенное для сертификации работы, выполненной другими лицами.

изучение

Расследование может быть сделано с определенной целью. Обычно он проводится для того, чтобы узнать финансовое положение предприятия, степень мошенничества и незаконного присвоения, а также возможности получения прибыли любого подразделения и т. Д. Продолжительность расследования может также превышать один год. Расследование не обязательно должно проводиться квалифицированным дипломированным бухгалтером.

Качества Аудитора

Аудитор должен иметь следующие квалификации и качества -

  • Он должен быть квалифицированным дипломированным бухгалтером, или он должен быть квалифицированным членом Института бухгалтеров затрат и работ Индии для проведения аудита затрат.

  • Он должен обладать адекватными навыками и качествами, чтобы эффективно выполнять свою работу.

  • Аудитор должен быть честным, беспристрастным и беспристрастным. Он также должен быть трудолюбивым, обладать адекватным здравым смыслом, способностью выслушивать аргументы других, систематическим и методичным.

  • Аудитор должен попросить разъяснений по вопросу, по которому он не может понять предоставленную ему информацию.

  • Его аудиторский отчет должен быть правильным и понятным.

  • В случае возникновения какой-либо подозрительной ситуации он должен предположить, что имеет дело с нечестными и мошенническими народами.

  • Он должен иметь глубокие знания принципов и практики бухгалтерского учета.

  • Он должен знать, как принимать решения по внутренним и международным судебным делам.

  • Он должен иметь глубокие знания в области финансового менеджмента, управления производством и организации бизнеса.

  • Он должен иметь современные знания о товарном законодательстве и Законе о компаниях.

Объем аудита

По сравнению с предыдущими днями, когда основной целью аудита было выявление мошенничества, у нас теперь есть усовершенствованные способы определения правильного и объективного представления финансовой отчетности. В последнее время почти в каждой стране мира были введены различные законодательные акты и сформулированы правила и нормы аудита. В Индии также появятся законодательные акты, касающиеся налогового аудита, аудита затрат, аудита управления и аудита операций и т. Д.

Основной целью аудита является подтверждение правильности финансовой отчетности и выявление ошибок и мошенничества.

Техники аудита

Ниже приведены общие методы аудита -

  • Проверка размещения и кастинга.
  • Физическая проверка активов.
  • Проверка и экспертиза сделок с имеющимися доказательствами.
  • Изучение бухгалтерских книг,
  • Проверка различных расчетов.
  • Проверка перенесенных сальдо в следующем году.
  • Проверка банковских выписок.
  • Аудитор может получать информацию из внутренних и внешних источников организации.

Аудит - обнаружение и предотвращение мошенничества

Основной целью аудита является обеспечение финансовой надежности любой организации; обнаружение мошенничества - это просто случайный объект.

Независимое мнение и суждение формируют цели аудита. Работа аудитора заключается в том, чтобы вести бухгалтерские книги в соответствии с правилами, установленными в Законе о компаниях; Аудитор также должен убедиться, что бухгалтерские книги показывают истинное и справедливое представление о состоянии дел компании или нет.

Ниже приведены три различных типа мошенничества:

  • Незаконное присвоение денежных средств
  • Незаконное присвоение товаров
  • Манипулирование счетами

Незаконное присвоение денежных средств

Незаконное присвоение денежных средств является самым простым способом мошенничества, особенно в крупных коммерческих домах, где существует ограниченная или отсутствует связь между владельцем организации и кассиром. Ниже приведены некоторые из способов, которыми можно совершить растрату или незаконное присвоение.

  • Кража кассовых чеков и мелких денежных сумм и показ фиктивных выплат работникам, кредиторам, покупки и т. Д.

  • Отображение ложных или избыточных платежей в кассовой книге.

  • С помощью метода Teeming and Lading можно получить деньги, полученные от любого клиента, а деньги, полученные от другого клиента, можно показать как деньги, полученные от первого.

  • Продажа за наличные может быть показана как продажа в кредит.

При получении и оплате наличными следует соблюдать строгую систему внутреннего контроля, чтобы работа, выполненная одним человеком, автоматически проверялась другим человеком.

Незаконное присвоение товаров

Незаконное присвоение товаров может быть сделано следующими способами -

  • Товары могут быть украдены сотрудниками или с помощью сотрудников.
  • Путем выдачи фальшивых кредитных нот покупателю в счет возврата товара.

Обнаружение незаконного присвоения товаров является более сложным, чем обнаружение незаконного присвоения денег, особенно в тех случаях, когда руководство не слишком бдительно и не существует надежной системы бухгалтерского учета, внутреннего контроля и надлежащей системы ценных бумаг. Чтобы контролировать физическую проверку товаров, необходимо проводить сверку материальных запасов с книгами и тщательно проверять продажу и покупку.

Манипулирование счетами

Два типа манипулирования учетными записями в основном осуществляются высшим руководством, чтобы ввести в заблуждение некоторые стороны для какой-то конкретной цели.

  • Показывая более высокую прибыль

    • Чтобы получить кредит или увеличить существующий кредит у финансовых учреждений, а также показать кредитоспособность поставщикам компании.

    • Для поддержания доверия акционеров.

    • Чтобы поднять рыночную стоимость акций компании и разрешить продажу акций по более высокой цене, это можно сделать, объявив более высокие дивиденды по акциям.

    • Чтобы получить больше комиссии, где комиссия рассчитывается на основе полученной прибыли.

    • Чтобы объявить дивиденды по более высокой ставке.

  • Показывает низкую прибыль - Ниже приведены причины, по которым показывается более низкая прибыль, чем фактическая -

    • Чтобы избежать или уменьшить прямые налоги компании (подоходный налог, налог на имущество).

    • Чтобы купить акции по более низкой цене.

    • Чтобы создать неправильное впечатление о других конкурентах бизнеса.

Манера манипулирования счетами

Управление счетами может быть выполнено следующими способами:

  • Оформление витрин - это манипулирование или неправильное представление финансовых данных таким образом, что оно кажется лучше, чем оно есть на самом деле. Некоторые из методов оформления витрин приведены ниже.

    • Переоценка конечного запаса

    • Недооценка обязательств или переоценка активов

    • Закупки и расходы текущего года могут быть перенесены на следующий финансовый год

    • Начисление доходов в качестве капитальных затрат

    • Продажи и прочие доходы предыдущего года могут быть показаны как доходы или продажи текущего года.

  • Секретные резервы прошлых лет могут использоваться в текущем финансовом году для увеличения прибыли, или секретные резервы могут создаваться для подавления прибыли текущего финансового года.

  • Акции могут быть недооценены или переоценены. Доходы и продажи могут быть подавлены или завышены. Расходы и покупки могут быть подавлены или завышены.

Аудит - обнаружение и предотвращение ошибок

Аудиторы должны быть очень осторожны в обнаружении ошибок, потому что манипуляции в бухгалтерском учете также могут выглядеть как ошибки или могут быть результатом небрежности со стороны бухгалтера.

Ошибки могут быть широко классифицированы следующим образом:

  • Ошибка принципа
  • Ошибки пропуска
  • Ошибки Дублирования
  • Ошибки комиссии
  • Компенсация ошибок

Ошибка принципа

Если учет позиций операций не производится в соответствии с принципом бухгалтерского учета, это, как известно, является принципиальной ошибкой. Эти ошибки не прослеживаются от баланса следа; Эти ошибки могут быть совершены непреднамеренно или с целью манипулирования счетами для увеличения или уменьшения прибыли.

Ниже приведены примеры ошибок такого типа:

  • Обеспечение чрезмерной или неадекватной амортизации

  • Если резерв на непогашенные расходы или расходы будущих периодов является неправильным

  • Где доходные расходы могут рассматриваться как капитальные затраты или наоборот

  • В тех случаях, когда оценка основных средств, запасов, инвестиций и других активов не производится в соответствии с принципом бухгалтерского учета.

  • Если полученный доход зачисляется на личный счет лица, производящего платеж; например, комиссия, полученная от г-на А, зачисляется на счет г-на А. вместо комиссионного счета, это приведет к увеличению кредиторов в BalanceSheet и уменьшению прибыли на счете прибылей и убытков.

  • Если оплата расходов проводится на личный счет лица, получающего оплату; например, арендная плата, уплаченная г-ну А, неправильно списывается со счета г-на А., это увеличит прибыль, а также увеличит должников в балансе.

Ошибки пропуска

При записи транзакций в бухгалтерские книги может быть два типа пропусков;

  • Если транзакция полностью исключена из бухгалтерских книг, это не повлияет на пробный баланс, и выявление такой ошибки затруднено. Ниже приведены примеры таких ошибок;

    • Пропуск покупки или продажи из дневника покупок или дневника продаж соответственно.

    • Пропуск неоплаченных или неоплаченных расходов.

  • Примеры транзакций, которые частично исключены из бухгалтерских книг:

    • Там, где итоговая дневная книга покупки или дневная книга продажи опущена для размещения соответственно на счете покупки или продажи.

    • Если платеж или квитанция об операции не были записаны на счет бухгалтерской книги в кассовой книге.

Ошибки Дублирования

Обнаружение ошибки дублирования очень сложно. Это может быть обнаружено при надлежащем и минутном наблюдении за отчетами; например, покупка может быть записана дважды с оригиналом и дубликатом счета-фактуры на покупку и т. д. Кроме того, можно дважды провести итоговую запись любого счета в бухгалтерской книге в пробном балансе.

Ошибки комиссии

Произошла ошибка комиссионной записи, сделанной в книгах оригинальной записи или неправильной учетной записи. Давайте посмотрим на следующие примеры -

  • Покупка товаров за рупий 25000 ошибочно введены как рупий 2500 в книге покупок.

  • Покупка кредита в компании AB неправильно зачислена на счет компании BA.

  • Неправильное суммирование - общее количество покупок за день составлено в рупиях. 1,12500 вместо 1,21500.

  • Покупка у компании AB ошибочно списывается со счета компании AB вместо зачисления на счет компании AB и списания средств со счета покупки.

Компенсация ошибок

Когда влияние ошибки компенсируется другой ошибкой; известно, что это компенсирующая ошибка. Такие ошибки не влияют на пробный баланс; например, общая сумма дебетового счета, а также кредитного счета составила в сумме рупий. +7500. Этот тип ошибки компенсирует оба.

Предотвращение ошибок и мошенничества

После завершения аудита Аудитор может предложить своему клиенту внести изменения в системы бухгалтерского учета, а также улучшить свою систему внутреннего контроля, поскольку Аудитор не может ничего делать напрямую, чтобы предотвратить ошибки и мошенничество.

Аудиторы должны проводить аудит в соответствии с ожидаемыми от него профессиональными стандартами. Он не может гарантировать, что никакого мошенничества не существует. Аудитор должен обеспечить и следовать этим стандартам -

  • Система внутреннего контроля

  • При записи бизнес-операции, соблюдаются ли принципы бухгалтерского учета или нет

  • Политика управления соблюдается или нет

  • Соблюдаются ли положения, изложенные в Законе о компаниях, при подготовке бухгалтерских книг

  • Показывают ли бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках правдивое и объективное представление о состоянии дел, вызывающих озабоченность

Следующие факторы определяют, несет ли Аудитор ответственность за необнаружение ошибок и мошенничества:

  • Аудитор должен проводить аудит в соответствии с принципами, изложенными для аудита.

  • Он должен выполнить свой долг согласно преобладающим стандартам его профессии.

  • Ошибка должна быть исправлена во время его аудита, а мошенничество должно быть отражено в его аудиторском отчете

  • Даже простой намек на то, что что-то не так, не следует упускать из виду.

  • Он должен верить в существенную точность в выписке счетов.

Аудит - Основные принципы

планирование

Аудитор должен планировать свою работу, чтобы завершить свою работу эффективно и своевременно. Чтобы планировать работу соответствующим образом, Аудитор обрабатывает следующее:

  • Система бухгалтерского учета и политики.
  • Система внутреннего контроля организации.
  • Определение аудиторских процедур и координация аудиторской работы.

Честность

Аудитор должен быть беспристрастным и не должен интересоваться. Он должен быть честным и искренним в своей работе, и он должен выполнять свою работу без предвзятости и предубеждений.

секретность

Аудитор должен сохранять конфиденциальность всей информации, полученной им в ходе аудита. Он не должен делиться информацией с кем-либо без разрешения клиента, и что эта информация также может быть передана с разрешения клиента только тогда, когда она обязана быть таковой.

Аудиторские доказательства

Аудитор должен придерживаться основной процедуры и процедуры соответствия для сбора аудиторских доказательств перед проведением аудита. С помощью существенных процедур Аудитор может собирать доказательства, касающиеся точности, полноты и достоверности данных; и посредством процедуры соблюдения он может собирать доказательства, касающиеся системы внутреннего контроля, используемой в организации клиента.

Система внутреннего контроля

Главной обязанностью компании является поддержание адекватной системы внутреннего контроля в своей организации. На основе такой системы внутреннего контроля Аудитор может определить характер, сроки и процедуру аудита, которые будут применяться для проведения его аудита.

Навык и Компетентность

Аудит должен проводиться обученными, опытными и компетентными лицами, а аудиторский персонал должен быть информирован обо всех изменениях в области бухгалтерского учета, аудита и правовых норм и правил, в которые время от времени вносились поправки.

Работа, выполненная другими

Аудитору разрешается полагаться на работу, проделанную другими, но он должен проявлять должную осмотрительность при обращении к ней. Он должен указать источник ссылки в своем отчете.

Рабочие бумаги

Аудитор должен подготовить и сохранить все необходимые документы, полученные в ходе аудита. Эти документы могут быть использованы им в качестве аудиторских доказательств.

Правовые рамки

Все деловые операции должны осуществляться в соответствии с правилами и положениями, установленными в правовой базе. Это для защиты интересов и прав заинтересованных сторон.

Аудиторский отчет

На основании обзора и оценки аудиторских доказательств Аудитор должен выразить свое мнение относительно финансовой отчетности организации -

  • Финансовая отчетность подготовлена с использованием приемлемых принципов бухгалтерского учета.

  • Финансовая отчетность соответствует всем соответствующим требованиям законодательства.

  • Все существенные вопросы раскрываются, и надлежащее представление финансовой отчетности осуществляется в соответствии с требованиями законодательства.

Аудит - Преимущества

Ниже приведены основные преимущества аудита для различных заинтересованных сторон -

Для владельца и акционеров

  • Единоличный владелец бизнеса и партнеры фирмы могут полагаться и зависеть от проверенной финансовой отчетности.

  • Аудит полезен для оценки и делового урегулирования во время приема нового партнера, выхода на пенсию или смерти партнера. Это позволяет избежать риска любого спора в фирме.

  • Аудированная финансовая отчетность является единственным выходом для акционеров для оценки эффективности управления компанией.

Для управления

  • Аудит полезен при обнаружении мошенничества и предотвращении ошибок.

  • Это помогает сохранять бдительность персонала; в конце концов, проделанная ими работа идет на аудит.

  • Страховой иск может быть легко оценен из проверенных счетов.

  • Руководство может воспользоваться экспертной консультацией Аудитора по финансовым вопросам.

  • Сравнение финансовой отчетности разных лет становится проще.

  • Оценка налоговых обязательств проста.

Для правительства

Налоговые органы и все другие государственные органы полагаются на проверенные финансовые отчеты; даже суды принимают это как доказательство, когда этого требуют ситуации.

Для кредиторов

Кредиторы организации также полагаются на проверенные финансовые отчеты и, соответственно, предоставляют кредитный лимит субъектам хозяйствования.

Для других

  • Проверенные счета легко принимаются страховыми компаниями для урегулирования претензий.

  • Проверенные финансовые отчеты приемлемы для банков и финансовых учреждений и полезны при получении займов и кредитных средств.

Аудит - Ограничения

Ниже приведены некоторые ограничения аудита -

  • Положитесь на экспертов - Аудитор должен полагаться на экспертов, таких как инженеры, оценщики и юристы, для оценки и оценки основных средств и оценки условных обязательств.

  • Эффективность управления - аудитор не комментирует эффективность управления в клиентской организации; никакие комментарии о будущей деятельности организации не могут быть сделаны посредством проверенных финансовых отчетов.

  • Проверка всех транзакций - Аудитор не может проверить все бизнес-транзакции, особенно в крупных организациях, где количество транзакций очень велико. Аудитор должен полагаться на выборку и тестовую проверку.

  • Дополнительное финансовое бремя - Организация должна нести дополнительное финансовое бремя в связи с любыми сборами и другими подобными расходами на проведение аудита.

  • Нелегко обнаружить некоторые мошенничества. Аудитору нелегко обнаружить глубоко скрытые мошенничества, такие как подделка, искажения и отсутствие записи транзакций.

Аудит - Классификации

В этой главе мы изучим различные типы / классы аудита и их основы. В следующей таблице перечислены различные виды аудита.

основа Типы
Сфера
  • Специфический аудит - Аудит денежных средств, Аудит затрат, Стандартный аудит, Налоговый аудит, Промежуточный аудит, Глубокий аудит, Аудит управления, Операционный аудит, Секретарский аудит, Частичный аудит, Аудит после проверки и т. Д. И т. Д. Являются распространенными типами конкретного аудита.

  • Общий аудит - это может быть внутренний или независимый аудит.

мероприятия
  • коммерческий
  • Некоммерческий
организация
  • Правительство
  • Частный
легальный
  • Уставные - страховая компания, электроэнергетическая компания, банковские компании, траст, компания, корпорации, кооперативы.

  • Нормативный - Индивидуальный, Фирменный, Индивидуальный, и т. Д.

Методы обследования
  • периодические издания
  • непрерывный
Кто проводит
  • Внутренняя проверка
  • Независимый Аудит

Давайте теперь разберемся с важными классификациями аудита.

Аудит физических лиц

Источниками дохода любого лица могут быть его вложения, имущество, акции, комиссионные в качестве агента, процентный доход и т. Д.

Ниже приведены цели и преимущества, если кто-либо выбирает аудит:

  • Чтобы узнать правильный доход из всех его источников.
  • Обеспечение точности.
  • Предотвращение и обнаружение любого мошенничества или незаконного присвоения
  • Полезно и полезно в оценке подоходного налога.
  • Вести моральный контроль на бухгалтера и агента.

Аудит бухгалтерских книг Sole-Trader

Объем аудита будет зависеть от инструкций и соглашения между Аудитором и индивидуальным предпринимателем, последний является индивидуальным владельцем бизнеса; единоличный собственник решает сам объем аудита.

Цель и польза аудита в бизнесе индивидуального предпринимателя практически такие же, как и для физического лица. Ниже приведены некоторые дополнительные преимущества -

  • Заверение правильности своих расходов и составление его счетов с точностью и правильностью.

  • Уверенность в достоверности и достоверности картины его деловых доходов и расходов.

  • Его счета можно сравнить с предыдущими годами ».

Аудит Партнерской Фирмы

Аудитор партнерской фирмы может быть назначен партнерами по взаимному согласию. Взаимное соглашение между партнерами и Аудитором основывается на его правах, обязанностях и объеме его аудита. Ссылка на акт о партнерстве обязательна для Аудитора, и он должен ссылаться на Закон о партнерстве 1932 года в случае, когда акт о партнерстве молчит. Сертификат аудитора будет содержать пункты, связанные со следующим -

  • Надежность счетов в зависимости от характера бизнеса.

  • В случае каких-либо ограничений и ограничений, налагаемых партнерами на его объем аудита.

  • Получил ли аудитор всю необходимую информацию и объяснения или нет.

Важное положение Закона о партнерстве

Аудитор должен ссылаться на следующие положения Закона о партнерстве 1932 года, в которых акт партнерства молчит.

  • Несовершеннолетний может быть допущен к фирме в качестве партнера только для получения прибыли, он не несет ответственности за любые убытки.

  • Собственность фирмы может использоваться исключительно партнерами в коммерческих целях.

  • Партнеры будут делить прибыль и убытки в равной степени.

  • Нет права на вознаграждение или зарплату ни одному из партнеров.

  • Партнеру выплачивается 6% на капитал в случае любого добавления к капиталу, сделанного любым партнером сверх согласованной суммы.

  • Проценты на капитал будут выплачиваться только из прибыли.

  • Гудвилл фирмы будет рассматриваться как активы фирмы на момент роспуска фирмы.

  • На момент роспуска фирмы расчет по счетам будет производиться в следующем порядке -

    • Вне прибыли

    • Из столицы

    • По партнерам индивидуально в их соотношении прибыли

Государственный аудит

Правительство Индии имеет отдельный департамент, известный как Департамент бухгалтерского учета и аудита, и этот департамент возглавляется Контролером и Генеральным аудитором Индии, который работает только для государственных учреждений.

Важные особенности государственного аудита

  • Практически в каждом правительственном ведомстве предварительная санкция обязательна до любой оплаты расходов.

  • Перед совершением любого платежа сотрудник казначейства проводит предварительную проверку счетов.

  • Характер государственного аудита всегда непрерывен из-за большого количества транзакций и огромных затрат.

  • Большая часть счетов составляется отделом бухгалтерии и аудита, который работает самостоятельно.

Цели

Ниже приведены основные цели государственного аудита -

  • Проверять и обеспечивать соблюдение предписанных правил и норм при осуществлении платежей.

  • Чтобы убедиться, что расходы не должны быть чрезмерными.

  • Для проверки и проверки физического запаса, магазинов и запасных частей вместе с их надлежащей оценкой. Инвентаризация должна проводиться через регулярные промежутки времени, и регистрация запасов в реестре должна вестись правильно и своевременно.

  • Чтобы проверить, санкционирован ли каждый платеж соответствующими полномочиями или нет.

  • Чтобы гарантировать, что расходы должны быть сделаны в общественных интересах только подходящим лицом и должны быть оплачены нужному лицу.

  • Чтобы гарантировать, что никакие расходы не должны быть понесены для любой личной выгоды любого органа.

  • Чтобы предложить какие-либо улучшения эффективности и экономии.

  • Чтобы убедиться, что причитающаяся от других сумма должным образом записана в книгах, а также чтобы убедиться, что такая сумма регулярно возмещается.

Обязательный аудит

Если назначение квалифицированного аудитора является обязательным в соответствии с законом, это называется обязательным аудитом. Ниже приведены основные характеристики обязательного аудита -

  • Аудитор должен быть квалифицированным бухгалтером.

  • Нормы назначения Аудитора предусмотрены законом. Права, обязанности и ответственность аудитора определены законом; руководство не может вносить в него какие-либо изменения.

  • Организация не может ограничивать объем обязательного аудита.

  • Обязательный аудит обеспечивает достоверное и объективное представление о финансовом положении акционеров и членов организации. Это помогает акционерам защитить себя от любого мошенничества и искажения информации.

  • Обязательный аудит является обязательным аудитом. Аудитор является независимым лицом, и руководство не контролирует его работу.

Следующие заинтересованные стороны подпадают под обязательный или обязательный аудит.

Аудит Компаний

Впервые в Индии Закон об индийских компаниях 1913 года обязал акционерные общества проводить аудит своих счетов квалифицированным лицом (дипломированным бухгалтером). Назначения, обязанности, квалификация, полномочия и обязательства изменяются в соответствии с Законом о компаниях 1956 и 2013 годов.

Аудит Доверия

Закон о государственном трасте предусматривает обязательную проверку счетов квалифицированным аудитором. Условия и условия, изложенные в Трастовом договоре, являются основой, на которой ведется учет трастов. Ни один бенефициар траста не имеет контроля или доступа к трастовым счетам, поэтому больше шансов на мошенничество и незаконное присвоение.

Аудит кооперативных обществ

Закон о компаниях не распространяется на общества; кооперативные общества создаются в соответствии с Законом о кооперативных обществах 1912 года. Квалифицированный бухгалтер должен обязательно иметь необходимый опыт, и он должен быть дополнен различными поправками к Закону. Аудитор должен также знать подзаконные акты этого акта.

Аудит других учреждений

Банки, страховые компании и электроэнергетические компании проверяются в соответствии с положениями специального закона парламента.

Аудит затрат

«Аудит затрат, очевидно, будет означать проверку бухгалтерских книг, счетов затрат, ведомостей затрат и вспомогательных и первичных документов с целью убедить аудитора в том, что они представляют собой справедливое и достоверное представление о себестоимости продукции. Естественно, это будет означать проверку правильности принятой бизнесом системы учета затрат и эффективности ее внедрения ».

- JG Tickhe

Услуги квалифицированных бухгалтеров стоимости необходимы, чтобы иметь полный контроль над записями затрат и изменений стоимости. Крупные бизнес-дома и производственные подразделения понимают важность учета затрат. Аудиторы затрат проверяют работу, проделанную бухгалтерами затрат, чтобы убедиться в правильности учета.

Цели аудита стоимости

  • Для проверки арифметической точности учета затрат.
  • Помочь руководству принять решение об изменениях производства и стоимости.
  • Для выявления ошибок и мошенничества.
  • Иметь контроль над отделом учета затрат.
  • Чтобы дать предложения об эффективности материала, труда и машины.

Налоговая проверка

В соответствии с положениями раздела 44AB Закона о подоходном налоге 1961 года каждое лицо, занимающееся бизнесом / профессией, должно пройти аудит своих счетов, если общий оборот или валовые поступления за предыдущий год превышают рупии. 100 лаков в случае бизнеса и рупий. 25 лаков в случае профессии.

Счет прибылей и убытков бизнеса или профессии корректируется в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге, поэтому бухгалтерская прибыль и налог на прибыль различаются. Причиной разницы в прибыли или убытке может быть следующее:

  • Сумма амортизации

  • В соответствии с Законом о подоходном налоге некоторые расходы разрешены только на основе фактического платежа, и они должны быть в пределах установленного законом срока, как, например, выплаты из Фонда обеспечения персонала, ESI, Проценты финансовым учреждениям, НДС / Центральный налог с продаж, Связанные с сотрудниками выплаты и т. Д.

Аудит баланса

Аудит баланса очень популярен в Соединенных Штатах Америки. Аудит баланса - это ежегодный аудит, который охватывает каждую статью номинальных счетов, указанную в отчете о прибылях и убытках, активы, обязательства, резервы, резервы, запасы и излишки. Аудит баланса также проводят высококвалифицированные бухгалтеры.

Непрерывный аудит

При постоянном аудите каждая сделка бизнеса регулярно проверяется Аудитором. Непрерывный аудит требуется в крупных организациях, где количество транзакций очень велико, система внутреннего контроля неэффективна, требуются периодические отчеты и окончательные отчеты готовятся сразу после закрытия финансовых лет, как банки.

Преимущества - полная проверка записей, актуальная отчетность, моральные проверки персонала и раннее завершение финансовой отчетности являются основными преимуществами непрерывного аудита.

Недостатки - Высокая стоимость постоянного аудита, механическая работа Аудитора, вероятность нездоровых отношений с персоналом из-за частых посещений и т. Д., Являются основными недостатками постоянного аудита.

Ежегодный Аудит

В организации, где количество транзакций невелико, аудитор обычно приходит после окончания финансового года и завершает свою аудиторскую работу непрерывно. В случае домов малого бизнеса ежегодный аудит дает удовлетворительные результаты.

Преимущества - работа, выполняемая аудитором при проведении ежегодного аудита, не влияет на повседневную рутину организации и ее сотрудников; Аудитор имеет полный контроль над финансовой отчетностью и записями. Среди других преимуществ, ежегодный аудит является экономически эффективным.

Недостатки - возможны случаи, когда недоступность аудитора может привести к ненужной задержке в работе аудита; из-за полного аудита в один присутсвие высока вероятность необнаруженных ошибок и мошенничества. Это не рекомендуется для крупных компаний, и задержка в проведении ежегодного общего собрания иногда возникает из-за задержки в аудите, которая оказывается основным недостатком ежегодного аудита.

Частичный Аудит

Частичный аудит проводится только для определенной цели; например, чтобы проверить сторону получения или платежную сторону кассовой книги, проверить продажу за наличные, проверить только покупки или расходы. Причина вызова частичного аудита во многом зависит от руководства организации.

Внутренняя проверка

Внутренний аудит может проводиться независимым лицом или сотрудниками компании; Внутренний аудитор может или не может быть квалифицированным лицом для аудита. Внутренний аудит носит непрерывный характер. Согласно разделу 144 Закона о компаниях, внутренний аудитор не может оказывать свои услуги в качестве штатного аудитора для той же компании.

Согласно новому разделу 138 Закона о компаниях, внутренний аудит стал обязательным для определенных категорий компаний;

  • Определенному классу компаний или может быть предписано обязать назначить внутреннего аудитора, который должен быть либо дипломированным бухгалтером, либо бухгалтером, либо другим специалистом, который может быть выбран Советом для проведения внутреннего аудита функций и деятельности компании. ,

  • Центральное правительство может по правилам устанавливать порядок и сроки проведения внутреннего аудита и сообщать об этом Совету.

Для назначения внутреннего аудитора требуются следующие классы компаний:

  • Перечисленных компаний.

  • Частные компании и частные компании, отвечающие любому из следующих критериев.

критерии Приватная компания Компания, не включенная в список
оборачиваемость Rs. 200 крор или более в течение предыдущего финансового года Rs. 200 крор или более в течение предыдущего финансового года
Оплаченный уставный капитал Такие критерии не применимы к частной компании Rs. 50 крор или более в течение предыдущего финансового года
Непогашенные депозиты Такие критерии не применимы к частной компании Rs. 25 крор или более в любой момент времени в течение предыдущего финансового года
Непогашенные кредиты или займы от банков или государственных финансовых учреждений Превышение рупий 100 крор в любой момент времени в течение предыдущего финансового года Превышение рупий 100 крор в любой момент времени в течение предыдущего финансового года.

Управленческий аудит

Предпринимаются усилия, чтобы добиться общего повышения эффективности управления путем обзора всех целей, политики, процедур и функций управления. Аудитором управления может быть назначен только человек, обладающий хорошими знаниями и опытом в области методов управления.

Цели управленческого аудита

Ниже приведены основные цели управленческого аудита -

  • Помочь руководству в постановке обоснованных целей.
  • Обеспечить выполнение поставленных задач.
  • Дать рекомендации по изменению политик и процедур для улучшения результатов.
  • Помочь руководству в разработке обязанностей, прав и обязанностей работников.
  • Помочь руководству в установлении хороших и здоровых отношений с посторонними.

Post & Vouch Audit

В рамках этой системы аудита мы проверяем каждую отдельную исходную запись и проводим ее в бухгалтерскую книгу, а также проводим балансирование и суммирование. Эта система аудита рекомендуется только в малых бизнес-единицах; В крупных бизнес-структурах внутренний аудитор выполняет эту работу, а аудитор просто проверяет эффективность системы внутреннего контроля этой организации.

Аудит в глубине

Глубокий аудит означает детальную пошаговую проверку некоторых конкретных транзакций; это помогает аудитору понять полную процедуру транзакции, принятую организацией для выполнения любой транзакции. Например, чтобы проверить транзакцию покупки, аудитор проверит расценки, заказы на поставку (PO), накладную на поступление материала (MRN), накладную для проверки товара / материала, карточку-склад и книгу учета запасов.

Промежуточный аудит

Промежуточный аудит проводится между двумя ежегодными аудитами организации за часть года. Это позволяет Совету директоров объявлять промежуточные дивиденды, а также определять промежуточные показатели продаж.

Аудит - Подготовка перед аудитом

В этой главе мы сосредоточимся на важных аспектах, о которых необходимо позаботиться, прежде чем начинать новый аудит.

Объем обязанностей

Аудитор должен знать объем обязанностей в соответствии с Законом о компаниях в случае аудита компании, а в любом другом случае он должен обсудить с лицом, которое собирается нанять его для аудита.

Письмо о помолвке

Чтобы избежать недоразумений с клиентом, аудитор должен получить письмо-обязательство. Это договор между аудитором и клиентом. Это письмо является стандартным письмом в соответствии с установленной бухгалтерской практикой и специальным заданием или заданием, если таковое должно быть добавлено к нему.

Знания о бизнесе, системе бухгалтерского учета и технических деталях

Полное понимание бизнеса клиента желательно. Аудитор может получить знания через следующее -

  • Он может посетить заводскую площадку, чтобы узнать процесс производства и понять природу материала, труда и машины.

  • Он должен прочитать имеющийся там документ, такой как Учредительный договор или договор о партнерстве, в зависимости от обстоятельств.

  • Он должен получить список офицеров и сотрудников вместе с их должностными инструкциями.

  • Он должен изучить полную систему учета клиента, объем и эффективность системы внутреннего контроля и список книг, которые ведет клиент.

  • Чтобы понять природу сделки, знание технических аспектов бизнеса обязательно.

Список документов / график требуется от клиента

После выполнения всех вышеупомянутых подготовок, Аудитор должен предоставить список документов или график, требуемый для целей аудита, вместе с инструкциями. Следующие документы или график могут потребоваться для начала аудита -

  • Отчет о стоимости с указанием стоимости и метода оценки.
  • График работы должников и кредиторов.
  • График основных средств.
  • График предварительно оплаченных непогашенных расходов, расходов и доходов.
  • Список отложенных доходов.
  • Список капитальных затрат, понесенных в течение соответствующего финансового года.
  • График инвестиций со стоимостью приобретения.

Аудит - Планирование Аудита

Планирование аудита необходимо, чтобы Аудитор проводил эффективный и действенный аудит. Целью планирования аудита должно быть следующее:

  • Бюджеты времени
  • Подбор аудиторского персонала
  • График о дате проведения аудита

Основа планирования аудита

Планирование аудита должно основываться на следующем:

  • Полное знание бухгалтерского учета бизнеса клиента
  • Надежность системы внутреннего контроля
  • Программирование аудиторских процедур и
  • Координация персонала

Разработка плана аудита

Следующие пункты должны быть учтены во время подготовки плана аудита -

  • Условия привлечения аудитора
  • Уставная ответственность Аудитора
  • Координация с другими аудиторами
  • Система внутреннего контроля филиалов и дочерних предприятий
  • Надежность системы внутреннего контроля организации
  • Чтобы отметить важные области аудита
  • Влияние правовых норм
  • Характер и сроки отчетов

Стандарт аудита 300 (SA 300)

Стандарт аудита (SA) вступил в силу с 1 апреля 2008 года; это связано с обязанностью аудитора планировать аудит финансовой отчетности.

Сфера SA 300 имеет дело с обязанностью Аудиторов планировать аудит финансовой отчетности.
Задача Планировать аудит для его эффективного выполнения.
эффективный SA 300 вступает в силу в отношении финансовой отчетности за период, начинающийся с 1 апреля 2008 г.
Предварительная помолвка Аудитор должен связаться с предшествующим Аудитором, в случае изменения в Аудиторе. Аудитор должен предпринять выполнение процедур согласно SA 220, оценивая соответствие этическим требованиям согласно SA 220 и устанавливая условия как обязательство согласно SA 210.
Планирование деятельности

Чтобы определить объем, направления и сроки проведения аудита, которые определяют развитие программы аудита, Аудитор должен установить общую стратегию аудита.

  • Определите характеристики соглашения, которое определяет объем.

  • Чтобы спланировать сроки проведения аудита и характер коммуникации, необходимо определить цели отчетности в плане взаимодействия.

  • Рассмотрение важных факторов, направляющих усилия команды по проекту.

Документация
  • Общая стратегия аудита.

  • План аудита.

  • В случае каких-либо существенных изменений вносятся общая стратегия или план аудита и причины таких изменений.

Аудит - Программа Аудита

Успех плана аудита зависит от надежной и надежной Программы аудита. План аудита - это план действий Аудитора. Программа аудита специально разработана, для каждого аудита составляется план работы экспертизы и комплекс аудиторских процедур. Программа письменного аудита начинается с признания конкретных целей, за которыми следует уточнение схемы процедуры для получения достаточного компетентного доказательного материала.

Программа аудита выступает в качестве руководства для организации и распределения работы, а также для проверки работы на возможность упущений. Аудитор должен сначала подготовить предварительную программу аудита для проверки соответствия систем внутреннего бухгалтерского контроля и существенной проверки бухгалтерского баланса.

Тест на соответствие

Существует два типа тестов на соответствие для оценки системы внутреннего контроля организации.

  • Аудитор соблюдает контрольные процедуры, которые не оставляют следов документации.

  • Второй шаг включает экспертизу документации; это свидетельствует о выполнении контрольных процедур.

оценка

Каждый основной класс транзакций и связанных активов выполняет следующие шаги для оценки системы внутреннего контроля -

  • Определение системы контроля учета, которая может предотвратить или обнаружить ошибки и нарушения.

  • Определить, предписаны ли необходимые процедуры и выполняются ли они на удовлетворительном уровне.

  • Оценка недостатков в отношении характера и сроков проведения других аудиторских процедур и необходимых предложений клиенту в этой связи должна быть сделана Аудитором.

  • Рассмотреть типы ошибок и нарушений, которые могут возникнуть.

Типы программ аудита

Ниже приведены два типа программы аудита -

  • Исправлена
  • гибкий

Фиксированная программа аудита - сотрудники аудита должны следовать инструкциям, упомянутым в программе аудита, изложенным в ней, без каких-либо изменений. Даже все не применимы к этой конкретной организации в конкретной ситуации. Программа фиксированного аудита очень жесткая по своей природе, и любые изменения или изменения в Программе не всегда возможны.

Гибкая программа аудита - Гибкая программа аудита дает только общие сведения об объеме и процедурах, которые следует соблюдать, вместо каких-либо фиксированных инструкций аудита. Поэтому у Аудитора есть выбор: разработать, принять и изменить Программу Аудита в соответствии с потребностями и требованиями в зависимости от системы внутреннего контроля и других ситуаций данной конкретной организации.

Преимущества программы аудита

Ниже приведены преимущества программы аудита -

  • Программа аудита дает полный охват аудиторской работы, которая может быть выполнена персоналом аудита.

  • Программа аудита работает как дорожная карта на предстоящие годы, и сотрудники аудита могут сослаться на это и понять дальнейшие действия.

  • Программа аудита повышает эффективность работы помощников по аудиту, поскольку они очень четко выполняют свои обязанности.

  • Аудит является более систематическим с помощью программы аудита.

Недостатки программы аудита

Ниже приведены недостатки программы аудита -

  • Это не очень помогает малым предприятиям.

  • Аудит становится механическим, и неэффективный помощник по аудиту также может укрыться за Программой аудита.

  • Программа аудита не может применяться единообразно ко всем бизнес-единицам, поскольку аудиторская работа всей организации не может быть одинаковой.

Аудит - Примеры программ аудита

Программа аудита на продажу / возврат продаж

Программа аудита продажи / возврата товара включает проверку и проверку следующего:

  • Полная система учета прямо от получения заказов на продажу от клиентов до получения оплаты от клиентов по сгенерированной накладной продажи.

  • Записи косвенного налогообложения, такие как НДС / CST / акциз и налог на услуги, в зависимости от обстоятельств.

  • Оценка акций.

  • Генерация и утверждение кредитных нот.

  • Резерв на сомнительные и безнадежные долги.

  • Учетные записи для полученного взноса, элементов процентов и нереализованной прибыли в случае продажи по системе рассрочки.

Программа аудита покупки / возврата товара

Программа аудита покупки / возврата покупок включает проверку и проверку следующего:

  • Закончите систему бухгалтерского учета прямо от выдачи заказов на поставку поставщикам до оплаты поставщикам / кредиторам по счету на покупку.

  • Проверка ведомственных ведомостей материалов.

  • Авторизация бланков заявок и заказов на покупку.

  • Сравнение количества и скорости оплаты счетов с заказом на покупку.

  • Материальная внутренняя запись с закупками.

  • Проверка реестра акций.

  • Проверка покупки возвратной накладной с покупкой счетов.

  • Влияние записей косвенного налогообложения на счет стоимости покупки или начального налогового кредита, счет CENVAT для НДС / CST / акциза и налога на услуги, в зависимости от обстоятельств.

Программа аудита для кассы / банка

Программа аудита для кассы / банка включает проверку и проверку следующего:

  • Проверьте проводку и балансировку кассовой книги.

  • Проверьте мелкую кассовую книгу, если ведется.

  • Проверьте кассовый чек с кассовой книгой.

  • Проверьте кассовый чек с соответствующими счетами поддержки.

  • Авторизация наличных платежей.

  • Проверка учета чеков / востребованных черновиков.

  • Проверьте записи снятия наличных с банковских выписок и записей в кассовой книге.

  • Проверка прямого вклада в банк сторонами.

  • Проверка банковской выверки.

  • Физическая проверка наличных.

Программа аудита зарплаты / заработной платы

Программа аудита заработной платы включает в себя проверку и проверку следующего:

  • Соберите организационную схему и список офицеров.

  • Авторизация вышеуказанного списка сотрудников с заработной платой.

  • Просмотрите трудовые договоры сотрудников.

  • Сравните авторизованную зарплату со счетом расходов.

  • Сбор информации о опционе на акции, бонусном плане или других стимулах, применимых к сотрудникам.

  • Сканирование реестра акций и записи о выпуске акций о выпуске или резервировании акций сотрудникам.

  • Рассмотрите Зарплаты, поощрения, премии и компенсации и т. Д. С основными доказательствами.

  • Проверьте и проверьте юридические формальности, применимые к такой организации, как ESI / резервный фонд / TDS и т. Д.

Аудит - модификация программы аудита

Программа аудита на прошлый год служит руководством для программы аудита на следующий год, и изменения в этой программе в текущем году называются изменениями в программе аудита. Нетрудно вносить изменения в гибкую Программу аудита, но изменение в фиксированной Программе аудита очень сложно.

Аудит Записная книжка

Известно, что дневник или реестр, который ведется персоналом аудита для записи трудностей, запросов, ошибок или других важных моментов с их пояснениями, является записной книжкой аудита. Ниже приведено основное содержание контрольной книги.

  • Дата начала и завершения аудита.

  • Список бухгалтерских книг в ведении компании.

  • Организационная структура с обязанностями главных должностных лиц.

  • Карьеры, требующие разъяснений и объяснений, а также вопросы, требующие внимания аудитора.

  • Любой другой момент персонал Аудитора чувствует себя важным для обсуждения с руководством или Аудитором.

Аудит Рабочие материалы

Рабочие документы являются подтверждающими документами, подготовленными аудиторами в ходе их аудита. Рабочие документы могут быть в форме данных на бумаге, электронных носителях, фильмах или других носителях и обозначать файлы резюме, комментариев, корреспонденции и анализа. Другими рабочими документами являются Пробный баланс, анализ счетов, график основных средств, график амортизации, график для должников и кредиторов, график обязательств, авансов, банковская выверка, оценка запасов, предыдущие отчеты о ревизии, программа аудита, аудиторские доказательства и важные карьеры с их объяснение и т. д.

Рабочие документы могут также использоваться Аудитором в его защиту, если это требуется в любом судебном деле о небрежном аудите.

Аудиторские доказательства

Документы с аудиторскими доказательствами должны быть хорошо проиндексированы, понятны, полны и информативны, поскольку эти документы подчеркивают качество аудита. Аудиторские доказательства, полученные в ходе аудита, и принятые по ним решения составляют основное содержание аудиторских доказательств.

Цель аудита Рабочие материалы

Рабочие документы аудита служат следующим целям -

  • Эти документы содержат основные материалы, из которых подготовлен аудиторский отчет.

  • Доказательства помогают в планировании и выполнении аудиторской работы.

  • Это постоянные записи целей и объема аудита.

  • Рабочие документы содержат резервные материалы в поддержку аудиторских наблюдений.

  • Содействовать и согласовывать с Аудитором организацию работы аудиторского персонала.

  • С помощью рабочих документов Аудитор узнает слабые стороны бухгалтерских операций и внутреннего контроля организации.

Классификация рабочих документов

Существует две категории рабочих документов - постоянные и административные документы.

Постоянные документы

Есть файлы, которые содержат бумаги одного и того же клиента; эти документы могут быть использованы на протяжении многих лет и обычно включают в себя -

  • Договор о партнерстве или меморандум и устав или другие уставные документы, такие как копии документов PAN, НДС / Центральный налог с продаж / акциз / налог на обслуживание.

  • Документы, имеющие постоянное значение.

  • Политические документы, такие как оценка запасов и начисление амортизации.

  • Копии бухгалтерского баланса и аудиторских отчетов за предыдущие годы.

Административные документы

Он может содержать следующие рабочие документы аудита -

  • Назначение письмо
  • Внутренний контроль, Управленческий контроль и контрольная анкета EDP
  • Блок-схемы
  • Программа аудита
  • Пробный баланс и т. Д.

Аудит - Методы аудита

Не существует жесткого и быстрого правила или метода, который можно было бы установить для одитинга. Все зависит от подготовки и опыта аудитора, а также от обстоятельств. Следующие пункты должны быть рассмотрены аудитором.

Специальные тики

Аудитор должен использовать специальные отметки для различных классов транзакций, таких как публикация, приведение, перенос, выписка по счету и ручное управление.

Аудитор использует следующие меры предосторожности для пометки -

  • Различные тики должны использоваться для одного и того же класса транзакций в разных фирмах.

  • Персонал клиента не должен знать о значении этих галочек.

  • Один и тот же цвет не должен использоваться для другого периода.

  • Работа должна быть завершена до определенного уровня, чтобы избежать ошибок.

  • Аудитор должен записать все важные итоги, остатки и другие важные моменты в своей записной книжке.

  • Если Аудитору предлагается выполнить балансирование счетов, особенно в небольших компаниях, он должен действовать как Бухгалтер, а не Аудитор.

  • Аудитор не должен принимать цифры, написанные карандашом.

  • В случае постоянного аудита работа должна быть завершена до определенной даты.

Регулярная проверка

Когда аудитор проверяет общие записи и книги, это называется плановой проверкой, которая включает в себя проверку приведений, дополнительных приведений, перенос остатков, другой расчет, проводку в бухгалтерские книги, балансировку бухгалтерских книг и перенос остатков бухгалтерских книг в пробный баланс ,

Аудитору полезно выявлять только канцелярские ошибки и простые мошенничества. Аудитор должен выйти за рамки обычной проверки, чтобы выяснить все существенные ошибки и мошенничества.

Тестовая проверка

Аудитор не может проверить и физически проверить все бизнес-операции, вызывающие серьезную обеспокоенность, когда количество транзакций является многочисленным. В таких ситуациях, если существует достаточная система внутреннего контроля и Внутренней проверки, Аудитор может выбрать тестовую проверку вместо проверки всех транзакций. Тестовая проверка является признанным инструментом для замены подробной проверки. Проверка теста основана на теории вероятностей. Следующие пункты должны быть учтены при проверке теста -

  • Репрезентативное количество записей каждого класса должно быть выбрано Аудитором.

  • Персонал клиента не должен знать и понимать метод контрольной проверки, принятый Аудитором.

  • Метод проверочной проверки не должен применяться в аудите следующего года.

  • Большая часть периода и раздела операций должна охватываться годами.

  • Там не должно быть заранее определенного образца в форме размера должны быть выбраны.

  • Аудитор должен применять концепцию существенности при выборе образцов.

  • Аудитор должен уделять больше внимания там, где высока вероятность ошибок и мошенничества.

  • Если достоверность доказательств низкая, Аудитор должен увеличить размер выборки.

Аудит - Обязанности аудиторского персонала

Контролеры

Супервайзеры выполняют следующие обязанности -

  • Поддерживайте связь с аудиторским персоналом.
  • Оценить и обсудить ход и завершение аудиторской работы.
  • Воспользуйтесь советом аудитора по важным вопросам.
  • Поверните обязанности персонала аудита.

Помощник ревизора

Помощники отдела аудита выполняют следующие обязанности -

  • Поддерживайте связь с клиентом и аудитором.
  • Проверьте работу, проделанную младшим персоналом.
  • Подготовить программу аудита.
  • Обеспечить бесперебойную работу аудита.
  • Дайте совет, инструкции и рекомендации для младшего персонала.
  • Подтвердите, соблюдаются ли юридические требования или нет.
  • Оценка активов, пассивов и структуры капитала компании.
  • Для проверки оценки активов и обязательств.

Младшие аудиторы

Младшие помощники по аудиту выполняют следующие обязанности:

  • Проверьте графики и сверки выписок.
  • Проверьте все подтверждающие данные, документы и документы.
  • Следуйте инструкциям пожилых людей.

Клерк аудита

Служащий по аудиту выполняет следующие обязанности:

  • Проверка проводки, кастинга и переноса вперед.
  • Другие рутинные проверки.
  • Следуйте инструкциям, которые приходят от пожилых людей.

Аудит - Аудиторские доказательства

Будучи профессионалом, аудитор является экспертом в изучении бухгалтерских книг и финансовой отчетности концерна. Аудитор дает независимое мнение о бухгалтерских книгах и проверенных им финансовых отчетах. В глазах закона он несет ответственность за высказанные им мнения. Поэтому, каждое утверждение должно быть тщательно проверено Аудитором, прежде чем давать экспертные рекомендации.

Во время аудита он должен попытаться собрать как можно больше аудиторских доказательств, а также оценить собранные доказательства.

Процедуры сбора доказательств аудита

Аудитор может быть в состоянии собрать достаточные и надлежащие доказательства посредством следующих процедур -

Процедура соответствия

Утверждения, сделанные в финансовой отчетности, могут быть изучены на основе аудиторских доказательств, полученных в результате процедур соблюдения. Эти утверждения касаются существования, эффективности и непрерывности системы управления организацией.

Основная процедура

Утверждения проверяются на основе аудиторских доказательств, полученных в ходе основных процедур; утверждения таковы:

  • Полнота записей, касающихся операций, активов и обязательств

  • Наличие Активов и Обязательств на определенную дату и их правильная оценка.

  • Возникновение события в течение соответствующего периода.

  • Права и обязанности, связанные с активами.

  • Раскрытие и классификация объекта в соответствии с признанной учетной политикой, практикой и требованиями законодательства.

Формирование мнения

Следующие шаги участвуют в процессе формирования мнения -

  • Идентификация утверждений
  • Оценка утверждений
  • Сбор доказательств
  • Оценка доказательств
  • Формирование мнения

Идентификация утверждения

Аудитор должен сообщить,

  • Отчет о прибылях и убытках показывает истинную и справедливую прибыль или убыток за период.

  • Бухгалтерский баланс представляет собой достоверное и достоверное представление финансовой отчетности.

  • Бухгалтерские книги ведутся в соответствии с общепринятыми правилами и принципами бухгалтерского учета.

Оценка Утверждений

Идентификация утверждений сопровождается оценкой. Утверждение может быть материальным или несущественным, существенность утверждения зависит от суммы, характера, размера и общего влияния на финансовую отчетность.

Сбор доказательств

После идентификации и оценки утверждения Аудитор должен собрать все необходимые доказательства в подтверждение утверждений.

Аудитор должен убедиться, что собранные доказательства являются надежными. Следующие факторы определяют достоверность доказательств -

  • Являются ли источники внутренними или внешними
  • Документальные или визуальные и являются доказательствами из разных источников

Оценка доказательств

Следующие шаги участвуют в процессе формирования мнения -

  • Является ли доказательство достаточным и уместным или нет.
  • Экспертиза его количества, достоверности, обоснованности и актуальности.

Формирование мнения

На основании вышеизложенных утверждений и доказательств Аудитор формирует свое мнение, и это мнение называется экспертным заключением, на которое можно положиться.

Аудит - Типы доказательств

В этой главе давайте разберемся с различными типами доказательств, используемых в аудите.

Система бухгалтерского учета

Система бухгалтерского учета организации должна быть надежной. На основе блок-схемы Аудитор может узнать о документах, которые исходят из каждого состояния транзакции. Надежность системы внутреннего контроля в организации будет определять приемлемость доказательств, исходящих из системы бухгалтерского учета.

Вещественное доказательство

Вещественные доказательства важны в случае материальных активов. Физическая проверка может доказать фактическое существование материальных активов, таких как земля, здания, машины и оборудование, мебель и приспособления, наличные в кассе и запасы и т. Д.

Документальные доказательства

Документальные доказательства очень важны, и большинство доказательств в форме документов. Ниже приведены различные виды документальных доказательств -

  • Документы, созданные за пределами организации, но хранящиеся у клиента; например, срочный депозитный сертификат является свидетельством вклада в банке.

  • Чеки, выданные клиентом, являются вторым типом доказательств, которые исходили из организации, но распространялись среди посторонних лиц.

  • Заработная плата, выплачиваемая работникам, подтверждается таблицей зарплат, табелем учета времени и т. Д. Доказательства такого типа предоставляются внутри организации и поддерживаются системой внутреннего контроля.

Журналы и книги

Основные записи в журналах бронируются и поддерживаются такими исходными документами, как накладные на продажу, накладные на покупку, рекомендации по оплате и т. Д.

ГК - это книги окончательной записи, подкрепленные журналом.

Главная книга - это база финансовых отчетов, таких как Торговый счет, Счет прибылей и убытков и Баланс.

Устные доказательства

Обсуждение с различными должностными лицами организации является основой для генерации некоторых устных доказательств. Аудитор должен внимательно наблюдать, если есть какие-либо несоответствия; он должен посмотреть на это.

Последующие события

Последующие события после даты составления баланса также являются очень важными доказательствами; Например, огромные депозиты до отчетной даты и огромные изъятия после отчетной даты ставят под вопрос эффективность работы банка.

Косвенные улики

Косвенные доказательства не являются прямым доказательством, а связаны с обстоятельствами. Например, если какой-либо сотрудник компании тратит огромные суммы на любой брак, вечеринку или покупает роскошную квартиру или автомобиль, что невозможно из-за дохода, получаемого из его зарплаты, это создает неопределенность в отношении того, что что-то не так. Аудитор должен использовать косвенные доказательства, если ему нужны определенные факты.

Соотношения

Если Аудитор находит какие-либо изменения в финансовых коэффициентах, он должен внимательно изучить это. Сравнение в соотношении может быть для одной организации за разные периоды или это может быть сравнение между двумя организациями.

Компьютеризированные записи

Доказательства останутся такими же даже в случае той организации, где поддерживается компьютеризированная система учета.

Аудит - Аудит Техники

Доказательства очень важны для аудитора, чтобы сформировать мнение относительно финансовой отчетности. Если Аудитор не сможет собрать надлежащие доказательства, это снизит достоверность аудиторского заключения. Метод сбора доказательств называется техникой аудита. Ниже приведены несколько важных методов аудита -

ручаться

Когда Аудитор проверяет бухгалтерские операции с помощью документальных доказательств, это называется поручительством. С помощью поручительства Аудитор проверяет полномочия и подлинность записей.

подтверждение

Подтверждение - это метод, используемый Аудитором для проверки правильности транзакций; Например, Аудитор получает письменное заявление непосредственно от должников, чтобы подтвердить баланс должников, как указано в бухгалтерских книгах клиента.

сверка

Согласование - это метод, используемый Аудитором для определения причины различий в балансе. Например, чтобы узнать разницу в банковской книжке клиента и банковском балансе, как указано в банковской выписке или банковской книжке, аудитор готовит выверочную ведомость. Тот же метод может быть использован для должников, кредиторов и т. Д.

тестирование

Тестирование - это метод выбора репрезентативных транзакций из целых учетных данных, чтобы сделать вывод обо всех позициях.

Физическое обследование

Физическое обследование требует проверки и подтверждения физического существования материальных активов, которые указаны в бухгалтерском балансе, таких как денежные средства в кассе, земля и здания, машины и оборудование и т. Д.

Анализ

Анализ - это метод, используемый Аудитором для отделения важных фактов и дальнейшего изучения их отношений.

сканирование

Сканируя бухгалтерские книги, опытный аудитор может определить те записи, которые потребуют его внимания. Это также называется проверкой счетов.

запрос

Этот метод используется для сбора подробной информации о любой транзакции.

Проверка проводки

Для проверки проводки из книг первоначальной записи на счет ГК и подтверждения баланса требуется аудитор для проверки проводок; например, чтобы проверить книгу продаж, аудитор может проверить проводки из регистра продаж в регистр продаж. Он может дополнительно рассчитать остатки в регистре продаж и книге продаж.

Блок-схема

Техника «Блок-схема» используется Аудитором для определения этапов транзакции и генерации документов на всех уровнях транзакций.

наблюдения

Благодаря наблюдению аудитор получает представление о надежности процесса и процедуры организации.

Аудит - Внутренний контроль

В этой главе мы обсудим, как внутренний контроль работает в аудите. Система внутреннего контроля является одним из основных и важных факторов эффективного и результативного управления. Он охватывает всю систему управления организацией, как финансовую, так и нефинансовую. Система внутреннего контроля полезна как руководству, так и аудитору для эффективного достижения целей и задач. Таким образом, система внутреннего контроля охватывает ряд проверок и контроля для обеспечения эффективной и экономичной работы.

Существует два типа контроля - финансовый контроль и административный контроль. Надежность финансовой отчетности и сохранность активов является частью финансового контроля. Теперь мы подробно разберемся, что такое система внутреннего контроля.

Что такое внутренний контроль

Внутренний контроль включает план организации и все согласованные методы и меры, принятые в рамках бизнеса для защиты его активов, проверки точности и достоверности его учетных данных для повышения операционной эффективности и поощрения соблюдения предписанных управленческих политик.

Цель внутреннего контроля

Давайте теперь поймем цель внутреннего контроля с разных точек зрения.

С точки зрения аудитора

С точки зрения Аудитора очень важно изучить и оценить систему внутреннего контроля. Чтобы получить адекватное понимание системы внутреннего контроля, это должно быть проверено. Аудитор должен определить, возможен ли аудит, и если да, то он должен определить объем аудита.

С точки зрения клиента

  • Система внутреннего контроля обеспечивает надежные и точные данные, необходимые для принятия решений и эффективного ведения бизнеса.

  • Адекватная система внутреннего контроля защищает деловые активы, в случае ее отсутствия активы компании могут быть украдены, использованы не по назначению или случайно уничтожены.

  • Система внутреннего контроля в организации необходима для предотвращения и прекращения неэффективной предпринимательской деятельности, а также для защиты бизнеса от потерь - это все аспекты бизнеса.

  • Система внутреннего контроля обеспечивает соблюдение правил и процедур деловым персоналом.

Характеристика внутреннего контроля

Ниже приведены основные характеристики внутреннего контроля, обычно сокращенно обозначаемые как CROSSASIA.

  • Компетентный и заслуживающий доверия персонал
  • Записи, финансовые и другие организационные планы
  • Организационные планы
  • Распределение обязанностей
  • надзор
  • авторизация
  • Здоровая практика
  • Внутренняя проверка
  • Арифметический и бухгалтерский контроль

Ограничения внутреннего контроля

Ниже приведены внутренние ограничения внутреннего контроля.

  • Решение руководства о выборе экономически эффективной системы контроля может снизить эффективность системы внутреннего контроля.

  • Существует вероятность неправомерного использования лицом, действующим в системе внутреннего контроля.

  • Цели систем внутреннего контроля могут быть побеждены манипуляциями со стороны руководства.

  • Поскольку система внутреннего контроля участвует в рутинных транзакциях, нерегулярные транзакции могут не учитываться.

  • Изменения в условиях могут повлиять на эффективность системы внутреннего контроля.

Сфера внутреннего контроля

Ниже приведены основные области, которые обычно охватываются хорошей системой внутреннего контроля.

  • Денежные средства - здесь применяется внутренний контроль за платежами и поступлениями организации. Это необходимо для защиты от незаконного присвоения денежных средств.

  • Контроль за куплей-продажей - При наличии надлежащей и эффективной системы контроля за операциями, связанными с покупкой и продажей материалов, обработка материалов и их учет должны быть обязательными.

  • Финансовый контроль - это касается эффективной системы учета, учета и контроля.

  • Вознаграждение работникам - Система внутреннего контроля применяется также для подготовки и ведения записей о сотрудниках, а также способов оплаты. Также необходимо обезопасить себя от незаконного присвоения денежных средств.

  • Капитальные затраты - система внутреннего контроля обеспечивает надлежащее разрешение капитальных затрат, а также их использование по назначению.

  • Контроль инвентаря - Он охватывает надлежащую обработку инвентаря, минимизацию медленно движущихся предметов или мертвого запаса, правильную оценку запаса, учет его и т. Д.

  • Контроль над инвестициями - система внутреннего контроля применяется для надлежащего учета транзакций, будь то покупки, добавления, продажи или погашения, доход от инвестиций, прибыль или убыток от инвестиций.

Внутренний контроль и аудитор

Аудитор должен обеспечить соблюдение определенных правил и процедур подразделением, над которым он работает, несмотря на то, что надежная система внутреннего контроля является единоличной обязанностью руководства. Аудитор может просто направлять или помогать руководству, если его об этом попросят, поскольку он не имеет полномочий предписывать такие правила и процедуры. Степень зависимости от системы зависит от эффективности системы внутреннего контроля; Поэтому Аудитор должен проанализировать и оценить систему внутреннего контроля организации для подготовки своей Программы аудита.

Обзор системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля должна быть проверена Аудитором до звездного аудита, как описано ниже -

  • Проверка системы учетных записей, независимо от того, зарегистрированы ли они в соответствии со стандартами бухгалтерского учета или нет

  • Сформировать программу аудита в соответствии с текущими обстоятельствами.

  • Мошенничества, ошибки и ошибки могут быть обнаружены или нет.

  • Рассмотреть наличие программы внутреннего аудита и проверить эффективность системы внутреннего контроля.

  • Для проверки достоверности отчетов, записей и сертификатов, представленных руководством.

  • Проверить, есть ли возможность улучшения существующей системы внутреннего контроля.

Аудит - Внутренняя проверка

Внутренняя проверка является неотъемлемой функцией системы внутреннего контроля. Это распределение обязанностей сотрудников таким образом, что работа, выполняемая одним человеком, автоматически и независимо проверяется другим.

Цели внутреннего контроля

Ниже приведены основные цели внутреннего контроля -

  • Чтобы защитить бизнес от небрежности, неэффективности и мошенничества.

  • Для обеспечения и производства адекватной и достоверной учетной информации.

  • Поддерживать моральное давление на персонал.

  • Минимизировать вероятность ошибок и мошенничества и легко обнаруживать их на ранней стадии, если они совершены.

  • Разделить работу таким образом, чтобы ни одна бизнес-операция не была оставлена без записи.

  • Установить ответственность каждого клерка в соответствии с разделением работы.

Принципы внутреннего контроля

Давайте теперь поймем принципы внутреннего контроля -

  • Ответственность - Распределение деловой работы между различными сотрудниками должно осуществляться таким образом, чтобы их обязанности и обязанности были разумно и четко разделены.

  • Автоматическая проверка - Автоматическая проверка работы одного сотрудника другим является частью хорошей системы внутреннего контроля.

  • Ротация - Передача или ротация сотрудников с одного места на другое должна осуществляться при хорошей системе внутреннего контроля.

  • Надзор - предписанные процедуры и внутренний контроль должны строго контролироваться.

  • Защита - для защиты файлов, ценных бумаг, чековых книжек также рекомендуется в разделе Внутренняя проверка.

  • Формальная санкция - без формальной санкции не должно быть никаких отклонений от установленных процедур.

  • Надежность - при хорошей системе не должно быть слишком много надежности для одного сотрудника.

  • Проверка - Время от времени система внутреннего контроля должна пересматриваться для улучшения.

Преимущества внутреннего контроля

Ниже приведены преимущества хорошей системы внутреннего контроля -

С точки зрения владельца

  • Хорошая система внутреннего контроля обеспечивает точный, надежный и достоверный бухгалтерский учет и данные для владельца бизнеса, на который он может положиться.

  • Экономия на операциях и общая эффективность системы благодаря хорошей внутренней проверке могут привести к увеличению прибыли.

С точки зрения аудиторов

  • Благодаря эффективной системе внутреннего контроля, установленный законом аудитор может избежать глубокой и детальной проверки транзакций. Он может полагаться на проверочные проверки, поэтому внутренняя проверка обеспечивает удобство для аудитора.

  • Поскольку бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках составляются без потерь времени, следовательно, возможна быстрая подготовка итоговых счетов.

Для бизнеса

  • Моральная проверка - Великая проверка на совершение ошибок и мошенничества возможна при знании последующей проверки работы каждого сотрудника другими.

  • Обнаружение ошибок и мошенничества - это помогает в раннем обнаружении ошибок и мошенничества, потому что работа каждого клерка проверяется другим автоматически, и никому не разрешено выполнять полную работу от начала до конца.

  • Надлежащее разделение работы - в соответствии с квалификацией, опытом и областью специализации работы производится правильное и рациональное распределение работы между сотрудниками.

  • Повышает эффективность - Хорошая система внутреннего контроля обеспечивает повышенную эффективность работы в сочетании с общей экономией.

Недостатки внутреннего контроля

Давайте теперь обсудим недостатки внутреннего контроля -

  • Это дорого для малых предприятий.

  • Если система внутреннего контроля не организована должным образом, есть вероятность беспорядка в работе бизнеса.

  • Могут быть случаи, когда сотрудники ставят под угрозу качество продукта и работы из-за большей важности для более быстрых результатов.

  • На аудитора нельзя полагаться, если он не проводит тесты с использованием собственных процедур.

Аудит - Внутренняя проверка и аудитор

Характер и степень охвата работы Аудитора зависит от системы внутреннего контроля в организации. Система внутреннего контроля определит надежность работы, которую может разместить аудитор. Внешний аудитор несет полную ответственность за итоговые отчеты.

Система внутреннего контроля не может освободить аудитора от его контрактных обязанностей в случае, если что-то пойдет не так в окончательных отчетах, поэтому аудитор обязан тщательно проверить всю транзакцию. Хорошая система внутренней проверки может освободить аудитора от детальной проверки, и он может использовать сэкономленное время для любой другой более важной работы.

Далее мы обсудим Внутреннюю проверку, связанную с различными аспектами -

  • Оплата наличными
  • Продажа за наличные на счетчике
  • Продажа за наличные от продавцов
  • Почтовые продажи
  • Поступления наличных денег
  • Покупки
  • Продажи
  • магазины
  • Основные средства
  • Вложения

Оплата наличными

При выполнении внутренней проверки наличных платежей учитывайте следующие моменты:

  • Исключая мелкие наличные платежи, все платежи должны производиться с помощью чеков, чеков по требованию, RTGS (валовой расчет в реальном времени), NEFT (национальный электронный перевод средств) или любым другим банковским способом, доступным время от времени.

  • Лицо, осуществляющее платежи, не должно иметь отношения к получению наличных денег.

  • Каждый оплаченный счет или ваучер должен быть помечен как «Оплаченный», чтобы избежать двойной оплаты за один и тот же счет или ваучер.

  • Подтверждение остатков от кредиторов должно быть сделано напрямую.

  • Квитанция должна быть получена за каждый платеж.

  • За мелкие денежные платежи вместо основного кассира будет отвечать мелкий кассир.

  • Мелкие денежные средства должны поддерживаться в системе Imprest.

  • При отсутствии кассового чека у мелкого кассира должен быть получен соответствующий счет или ваучер.

  • Мелкая кассовая книга должна часто проверяться Кассиром.

  • Банковская сверка должна проводиться на регулярной основе.

  • Платежная квитанция для внесения наличных в банк должна быть заполнена Кассиром, а не лицом, которое собирается внести наличные.

В соответствии с положением, данным в разделе 40A (3) Закона о подоходном налоге 1961 года для оплаты, превышающей рупий. 20 000 / - указано, что «Там, где налогоплательщик несет какие-либо расходы и выплачивается в сумме, превышающей рупий. 20 000 / - иначе, чем путем перекрестного чека или банковского чека, все такие расходы не допускаются ».

Продажа за наличные на счетчике

  • Каждый продавец, который уполномочен осуществлять продажу за наличные, должен быть специально разграничен.

  • Должны быть получены четыре копии кассовых чеков, три из которых будут переданы клиенту, из которых клиент передаст один экземпляр кассиру во время оплаты и один экземпляр привратнику во время доставки товара и выхода из ворот и одна копия будет сохранена клиентом.

  • Будут подготовлены три резюме продаж, одно от продавца, второе от кассы и третье от привратника для ежедневного учета продаж за наличные.

  • Все продажи за наличные должны быть внесены в банк на ежедневной основе без каких-либо сбоев без вычета каких-либо расходов или комиссионных из них.

  • Полученные денежные средства (согласно кассовому аппарату), объем продаж и сумма, внесенная в банк, должны быть одинаковыми.

Продажи коммивояжеров

  • Предварительно пронумерованная грубая кассовая книга должна быть выдана каждому продавцу для взыскания долгов или авансов от клиентов.

  • Окончательная квитанция должна быть отправлена клиентам напрямую.

  • Без каких-либо вычетов продавцы должны вносить все наличные деньги в головном офисе ежедневно без каких-либо ошибок.

  • Регулярное согласование счета должно быть сделано с клиентом.

  • Во избежание мошенничества каждый продавец должен быть заменен и регулярно перемещаться в другие области.

Почтовые продажи

  • Почтовые продажи должны быть зарегистрированы в отдельном реестре.

  • Необходимо вести отдельный реестр для регистрации денежных средств, полученных от продажи по почте.

  • Денежные средства, полученные посредством почтовой продажи, должны быть депонированы в банк отдельно.

  • Регулярный и тщательный осмотр реестра продажи и оплаты должен проводить сотрудник компании.

Поступления наличных денег

Кассир решает следующие задачи, связанные с получением денежных средств:

  • Запишите кассовые чеки сразу после получения наличных.

  • Он не уполномочен хранить при себе деньги.

  • Он не имеет права делать какие-либо расходы из этого.

  • Квитанция должна быть внесена в банк на ежедневной основе.

  • Кассиру нельзя разрешать делать первичные записи в книгах.

Покупки

  • Бланки заявок, должным образом подписанные руководителем департамента, должны быть оформлены и отправлены в отдел закупок с четким указанием количества, качества и даты поставки в бланке заявки.

  • Запрос о необходимом материале должен быть сделан отделом закупок у разных поставщиков материала.

  • Заказ на поставку должен быть оформлен на основе самой низкой цены, полученной от поставщиков. Может быть четыре копии заказа на покупку, одна для поставщика, вторая для отдела магазинов, третья для бухгалтерии и четвертая копия должна быть сохранена отделом закупок

  • Товары должны быть отправлены в магазин после надлежащей проверки в момент получения товара. Отдел магазина проинформирует заинтересованный отдел о том же.

  • После надлежащей проверки счета-фактуры о покупке необходимо отправить их в бухгалтерию для их учета и оплаты.

  • На основании заказа на поставку бухгалтерия будет регистрировать этот счет в наших бухгалтерских книгах, и в случае каких-либо расхождений дебетная накладная должна быть выдана поставщику, который находится на рассмотрении в отделе закупок.

  • Оплата производится поставщику в установленный срок.

Продажи

  • После получения заказа на продажу один экземпляр должен быть отправлен в диспетчерский отдел для дальнейшей обработки.

  • Диспетчерский отдел после получения заказа на продажу упаковывает материал в соответствии с заказом.

  • Подготовка и проверка счета производится на основании заказа клиента.

  • Запись делается в реестре товаров перед отправкой покупателям.

  • Информация о выручке от продаж заносится в регистр поступления товаров, и клиентам выдается соответствующая кредитная нота.

магазины

Магазин - это очень важный и важный отдел любой отрасли, и надлежащий контроль над магазином очень важен для предотвращения краж, хищений и неправильного использования инвентаря. Следующие пункты должны быть рассмотрены для внутренней проверки магазинов -

  • Каждый магазин должен быть оснащен всеми необходимыми удобствами, так как инвентарь должен быть в порядке, а удобное расположение магазина также важно для любой отрасли.

  • Тройной экземпляр GRN (Товарная квитанция) должен быть выдан при получении материала, один должен быть отправлен в отдел закупок вместе со счетами, второй для бухгалтерии и третий будет храниться в отделе магазина.

  • Полученные товары должны храниться в надлежащем месте. Надлежащий учет запасов должен быть там для получения товаров и выдачи товаров.

  • Физическая инвентаризация должна проводиться через регулярные промежутки времени, и сверка запасов с книгами должна выполняться без каких-либо ошибок. Должны быть надлежащие и быстрые действия в случае любого несоответствия.

  • Если материал выдан в какой-либо другой отдел, его необходимо указать в «Ноте передачи материала», возврат материала должен быть в MRN (ноте возврата материала), а материал, который выдается заказчику, должен основываться на продажах. Только счет.

Основные средства

Покупка основных средств может быть для обычного добавления к основным средствам, для нового проекта или для расширения бизнеса. Основные средства имеют постоянный характер для получения дохода, т. Е. Земля, здания, заводы и оборудование, мебель и оборудование, компьютеры и транспортные средства и т. Д.

Ниже приведены важные проверки, связанные с основными средствами -

  • Санкция капитальных расходов должна быть сделана комитетом, который может быть создан для этой цели или соответствующим органом. Такая же процедура должна соблюдаться в случае передачи или выбытия любых активов.

  • Различие между капитальными и доходными расходами является обязательным для надлежащего бухгалтерского учета.

  • Следует вести реестр основных средств, предоставляя все описание количества, стоимости, местоположения и т. Д. Основных средств.

  • Физическая проверка основных средств должна проводиться время от времени.

  • Учет и амортизация основных средств должны производиться в соответствии со стандартом бухгалтерского учета-10, выпущенным Институтом дипломированных бухгалтеров Индии.

Вложения

Следующие пункты необходимо учитывать при работе с инвестициями -

  • Продажа и покупка инвестиций должна осуществляться только уполномоченным лицом.

  • Должен быть подготовлен подробный реестр инвестиций и периодически проводится физическая проверка правоустанавливающего документа. Эти правоустанавливающие документы должны храниться на ответственном хранении компании.

  • Корректность расходов брокеров должна быть проверена.

  • Проверка учетных записей на счет процентов дивидендов, бонусов и погашения капитала должны быть сделаны.

  • Физическая проверка инвестиций должна быть сделана.

Аудит - Внутренний Аудит

В этой главе мы разберемся с концепцией внутреннего аудита в аудите. Группа экспертов рассматривает процедуры и операции организации и сообщает об этом руководству в таких случаях, как несоблюдение, отсутствие контроля и неэффективность, особенно в крупных организациях, где работают тысячи сотрудников, а деловые операции происходят из разных мест. , Группе внутреннего аудита требуется не только опыт в бухгалтерском учете, но и в организационном поведении и функциональных областях управления.

Законодательное требование

Согласно разделу 138 Закона о компаниях 2013 года -

  • Такой класс или классы компаний, которые могут быть предписаны, должны назначать внутреннего аудитора, который должен быть либо дипломированным бухгалтером, либо бухгалтером расходов, либо таким другим специалистом, который может быть решен Советом для проведения внутреннего аудита функций и деятельности компания.

  • Центральное правительство может, по правилам, устанавливать порядок и интервалы, в которые внутренний аудит должен проводиться, и отчитываться перед Советом.

Объем внутреннего аудита

Ниже приводится объем внутреннего аудита в соответствии с Институтом внутренних аудиторов -

  • Защита активов.

  • Экономное и эффективное использование ресурсов.

  • Надежность и целостность информации.

  • Достижение установленных целей и задач для операций или программ.

Цели внутреннего аудита

Ниже приведены основные цели внутреннего аудита -

  • Прокомментировать эффективность действующей системы внутреннего контроля.

  • Дать предложения по совершенствованию системы внутреннего контроля в организации.

  • Проверить и убедиться, что политики и процедуры, изложенные высшим руководством, соблюдаются или нет.

  • Будут ли активы организации должным образом учтены и защищены.

  • Чтобы убедиться, что организация придерживается стандартной практики бухгалтерского учета.

  • Раннее выявление и предотвращение ошибок и мошенничества.

  • Обеспечить правильность, достоверность и достоверность финансовой отчетности.

  • Проводить расследование по специальному запросу руководства.

  • Проверить, являются ли обязательства организации действительными и законными.

Внутренний контроль и внутренний аудит

Хотя Внутренний контроль и Внутренний аудит являются частью всей системы внутреннего контроля, тем не менее, существует большая разница между Внутренним контролем и Внутренним контролем -

Внутренняя проверка V / S Внутренний аудит

основа Внутренняя проверка Внутренняя проверка
Смысл Это распределение обязанностей сотрудников таким образом, что работа, выполняемая одним человеком, автоматически и независимо проверяется другим. Внутренний аудит - это проверка различных операций и записей компании персоналом, специально назначенным для этой цели.
объект Предотвратить и минимизировать вероятность ошибок, мошенничества или нарушений. Для выявления ошибок и мошенничества, которые уже были совершены.
тайминг Внутренняя проверка работает в ходе транзакций. Внутренний аудит начинается после завершения процесса учета различных операций.
Сфера Объем внутреннего контроля очень ограничен. Сфера внутреннего аудита очень широка.
Штат сотрудников Распределение обязанностей выполняется с существующим персоналом, для внутреннего контроля новый сотрудник не требуется. Отдельный персонал требуется для проведения внутреннего аудита.
Природа Внутренняя проверка автоматически проверяет ход работы. Внутренний аудитор отчитывается перед руководством и предлагает улучшения относительно различных недостатков.
участие Большое количество сотрудников вовлечено в систему внутреннего контроля. Для реализации внутреннего аудита, небольшая команда с ограниченным количеством членов может также выполнить аудит.
устройство Внутренняя проверка действует как устройство и постоянно проверяет работу. Внутренний аудит - это устройство для проверки работы.

Внешний аудит и внутренний аудит

Ниже приведены различия между внутренним аудитом и внешним аудитом.

Внешний против внутреннего аудита

основа Внешний аудит Внутренняя проверка
Деловое свидание, встреча Назначение внешнего аудитора является обязательным по закону; он назначается либо акционером, либо правительством. Назначение Внутреннего аудитора не является обязательным, и он назначается руководством.
Положение дел Внешний аудитор является независимым лицом. Внутренний аудитор является наемным работником компании.
Сфера Объем работы Внешнего аудитора устанавливается законодательством. Объем работ и права, обязанности и ответственность Внутреннего аудита устанавливаются руководством.
объект Гарантия того, что финансовая отчетность представлена достоверно во всех существенных отношениях и в соответствии с применимой системой финансовой отчетности или нет. Целью внутреннего аудита является удовлетворение потребностей руководства и предотвращение ошибок, мошенничества и нарушений.
Вознаграждение Вознаграждение устанавливается акционерами компании. Вознаграждение устанавливается руководством компании.
продолжительность Внешний аудит начинается после подготовки итоговой отчетности. Внутренний аудит проводится в течение всего года.
Составление отчетов Отчет предоставляется акционерам компании. Отчет внутреннего аудита представляется руководству.
Собрание акционеров Внешний аудитор имеет законное право присутствовать на собрании акционеров. Внутренний аудитор не имеет права присутствовать на собрании акционеров.
Порядок аудита В основном внешний аудитор выполняет проверку текста. Внутренний аудитор в основном проводит детальную проверку и проверку бухгалтерских книг и записей.
Квалификация Внешний аудитор должен обладать необходимой профессиональной квалификацией, установленной законом. Профессиональная квалификация не является обязательной для внутреннего аудитора.

Аудит - Аудит Выборки

В наши дни аудиторы не могут проходить детальную проверку и проверку документации. Внедрив эффективную систему внутреннего контроля в организациях, аудиторы выбирают выборочную часть записей из полных данных для оценки полных данных.

Проверка всех транзакций и проверка записей и записей о бизнесе была обычной практикой в предыдущие годы; это почти устарело в современной современной системе аудита. Поскольку у Аудитора нет обязательного обязательства проверять целые транзакции, таким образом, Аудитор на своем уровне принимает решение о том, в какой степени проверка должна применяться.

Что такое выборочная проверка?

Выборка - это метод, основанный на предположении, что в целом каждая выборка имеет почти одинаковые характеристики полных данных, которые она представляет. Выборка означает выбор и проверку части учетных записей и записей из общего числа аналогичных данных. Это дает ревизору разумные основания для заключения о населении.

Аудитор может применять тестовые проверки, если организация применяет адекватную систему внутреннего контроля и широко применяется в сфере бухгалтерского учета и аудита. В нем Аудитор идет на выборочную проверку вместо проверки всех записей в книгах.

Без сомнения, этот метод может обеспечить определенную степень надежности вместо полных надежных результатов. Если в любой организации имеется удовлетворительная система внутреннего контроля, может быть приемлема меньшая степень достоверности выборочного результата.

Тестовая проверка

Характер, размер и существенность операций являются основой, которую Аудитор хранит в своем уме для своих собственных суждений при выборе образца записей для проверки. Обычно счета, оказывающие существенное влияние, и записи, связанные с большими суммами, тщательно проверяются, а записи о балансе проверяются случайным образом.

Преимущество этого метода заключается в том, что если какая-либо ошибка или мошенничество, обнаруженные по непроверенным записям, не окажут существенного влияния на достоверность и достоверность финансовой отчетности. Раскрытие, представление, стандарты бухгалтерского учета, обеспечение законности и арифметическая точность - это другие аспекты, на основании которых аудитор выносит свое суждение.

Меры предосторожности

Следующие меры предосторожности должны быть приняты для применения метода проверки испытаний.

  • Выбранные транзакции для плана проверочных проверок должны быть свободны от любого смещения.

  • Количество транзакций, включаемых в тестовую проверку, должно основываться на опыте аудитора.

  • Цель проверки ваучера должна основываться на четких целях авторизации или оплаты или записи в книгах.

  • Транзакции могут быть классифицированы в подгруппе, в случае, когда в группе существует большое количество транзакций.

  • Некоторые транзакции должны быть идентифицированы во время аудита, и они должны быть тщательно проверены.

  • В ходе аудита, если обнаружена какая-либо ошибка или мошенничество, они должны быть тщательно расследованы.

  • Система внутреннего контроля организации должна быть тщательно изучена, чтобы решить, в какой степени должны применяться проверочные проверки.

  • Полные процедуры и обработка транзакций должны быть изучены от начала до конца.

Что такое статистическая выборка?

Статистическая выборка относится к подходу к выборке, который имеет следующие характеристики -

  • Случайный выбор образцов и

  • Использование теории вероятностей для оценки результатов выборки, включая измерение риска выборки.

Отбор проб без вышеуказанных характеристик следует рассматривать как нестатистический подход. Каким бы ни был подход выборки, выборка должна быть похожа на большие данные, которые она представляет? Нестатистическая выборка не является ни научной, ни объективной. Надежность целей аудита может быть измерена в статистической выборке.

Преимущества статистической выборки

Ниже приведены преимущества статистической выборки -

  • Увеличение численности населения не означает увеличение размера выборки.

  • Указание конкретного риска и точности связаны с оценкой минимального размера выборки.

  • Этот метод свободен от каких-либо человеческих предубеждений.

  • С минимальными усилиями, затратами и временем, он предоставляет максимум информации.

  • Выборка представляет все население.

  • Для проверки незавершенного производства и инвентаризации это очень полезный метод, потому что общие ошибки могут быть предсказаны на основе ошибок в выборке.

Ограничения

Ниже приведены ограничения статистической выборки -

  • Без эффективной и адекватной системы внутреннего контроля эта техника не может работать должным образом.

  • Без адекватного размера и выборки результат может быть обманчивым.

  • Этот метод требует больше времени и энергии, что нецелесообразно в определенных ситуациях.

Предпосылки статистической выборки

Ниже приведены предпосылки статистической выборки -

  • Каждый элемент в популяции имеет равные шансы на выборку, и каждый выбранный элемент для выборки имеет одинаковую важность.

  • Должен иметься соответствующий размер выборки, чтобы аудитор мог составить мнение о достоверности финансовой отчетности.

  • Образец должен быть репрезентативным для всего населения.

Важные моменты от SA-530

Давайте теперь обсудим несколько важных моментов из SA-530.

Пример дизайна, размер и выбор предметов для тестирования

При разработке аудиторского образца -

  • Аудитор должен рассмотреть цель аудиторских процедур и характеристики населения, из которого будет взята выборка.

  • Аудитор должен определить размер выборки, достаточный для снижения риска выборки до приемлемо низкого уровня.

  • Аудитор должен выбрать элементы для выборки таким образом, чтобы у каждой единицы выборки в популяции была возможность выбора.

Выполнение аудиторских процедур

Аудитор должен выполнять аудиторские процедуры, соответствующие цели, по каждому выбранному пункту. Если процедура аудита не применима к выбранному элементу, Аудитор должен выполнить процедуры на заменяющем элементе.

Если Аудитор не может применить разработанные аудиторские процедуры или подходящие альтернативные процедуры к выбранному элементу, Аудитор должен рассматривать этот элемент как отклонение от предписанного контроля, в случае испытаний средств контроля или искажения в шкаф испытаний деталей.

Природа и причина отклонений и искажений

Аудитор должен исследовать природу и причины любых выявленных отклонений или искажений и оценить их возможное влияние на цель процедуры аудита и на другие области аудита.

В крайне редких случаях, когда Аудитор рассматривает искажение или отклонение, обнаруженное в образце, как аномалию, Аудитор должен получить высокую степень уверенности в том, что такое искажение или отклонение не является репрезентативным для населения. Аудитор должен получить эту степень уверенности, выполняя дополнительные аудиторские процедуры для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что искажение или отклонение не влияют на напоминание населению.

Проектирование Искажений

Для проверки деталей, Аудитор должен проецировать искажения, найденные в выборке, населению.

Оценка результатов выборочной проверки

Аудитор должен оценить -

  • Результаты выборки и

  • Было ли использование аудиторской выборки достаточным основанием для вывода о том, что большая часть населения была протестирована.

Методы отбора проб

Следующие методы могут быть использованы для выбора образца -

  • Систематическая случайная выборка
  • Таблица случайных чисел
  • Стратифицированная случайная выборка
  • Системная выборка
  • Случайная выборка

Аудит - Audit Vouching

Учетные записи, сделанные в книгах, должны быть подтверждены документальными доказательствами, и проверка этих доказательств называется ручным подтверждением. Аудитор оценивает подлинность учетных записей с использованием техники ручного управления. В случае отсутствия надлежащих подтверждающих документов Аудитор может иметь все основания сомневаться в ошибках, мошенничестве или манипуляциях.

Таким образом, одитинг неполный без поручительства.

В процессе аудита, основанном на доказательствах, есть две основные функции

  • сбор доказательств - путем наблюдения, подтверждения, осмотра, запроса.

  • оценка доказательств - актуальность, адекватность и обоснованность.

Цель поручительства

Ниже приведены основные цели поручительства -

  • Проверить, все ли деловые операции правильно записаны в бухгалтерских книгах или нет.

  • Чтобы увидеть, подтверждены ли зарегистрированные транзакции документальными свидетельствами или нет.

  • Чтобы убедиться, что все документальные доказательства аутентифицированы и относятся только к бизнес-операциям.

  • Чтобы убедиться, что транзакции свободны от ошибок или мошенничества.

  • Проверить правильность обработки ваучера на всех этапах системы внутренней проверки.

  • Проверять и подтверждать, что записи регистрируются в соответствии с капиталом и характером доходов или нет.

  • Проверить правильность учета операций.

Важность ручания

Ручное обучение является основой для аудита и играет важную роль в обязанности аудитора. В случае небрежного отношения к поручительству, Аудитор будет нести ответственность; он не может уйти от своего долга, если он сделал небрежное поручительство. Следующие пункты показывают важность поручительства -

  • Ручная работа не менее важна, чем прохождение оригинальной записи в бухгалтерских книгах. Если исходная запись неверна, это повлияет на каждый процесс бухгалтерского учета и будет действовать до конечного результата. Точно так же ручное управление является основой всего процесса аудита.

  • Эффективность поручительства решит успех аудита.

  • Любые ошибки и мошенничества легко обнаруживаются, если ручное управление проводится в поисковой и интеллектуальной манере.

  • Интеллектуальное и точное поручительство обеспечит достоверность финансовой отчетности, т. Е. Счета прибылей и убытков и бухгалтерского баланса любой организации.

  • Если существует адекватная система внутреннего контроля, Аудитор может решить провести тестовую проверку вместо полного поручительства.

Ручная и рутинная проверка

Регулярная проверка включает проверку каждого переноса, проводку на счет в бухгалтерской книге и балансирование счета. Подтверждение включает в себя рутинную проверку, которая является механической проверкой, тогда как поручительство производится на основе документальных подтверждений.

Ваучером может быть счет за продажу, счет за покупку, квитанция об оплате, квитанция об оплате и т. Д. Все такие виды документальных подтверждений известны как ваучеры.

Типы ваучеров

Есть два типа ваучеров -

  • Первичный ваучер - Оригинальная копия письменного подтверждающего документа называется первичным ваучером. Например, покупка счета, кассовый чек, оплата в накладной и т. Д.

  • Дополнительный ваучер - копии подтверждающих документов, которые отсутствуют в оригинале, являются дополнительным ваучером, например, дубликатом или копией счета-фактуры.

Пример ваучеров

операции Ваучеры
Продажи Заказ на продажу, счет-фактура на продажу, товарный регистр, кассовый чек, банковские платежи и т. Д.
покупка Котировки, заказы на покупку, счета на закупку, учет товаров и т. Д.
Оплата наличными Вексель с требованием, кассовый чек, товарный чек и др.
Наличные получил Дубликат или копия кассового чека, договоров и переписки с получателем и т. Д.
Банковские платежи Чеки, корешки, банковские выписки и т. Д.
Платеж получен через Банковские каналы Банковский депозитный чек, банковские выписки и т. Д.

Важные моменты, касающиеся поручительства

Следующие пункты должны быть рассмотрены в отношении ручного

  • Точность транзакций.

  • Подлинность транзакций.

  • Правильная классификация счетов.

  • Ваучер должен быть последовательно пронумерован и соответствующим образом оформлен.

  • Каждый проверенный ваучер должен быть отмечен знаком.

  • Сумма квитанции должна быть одинаковой на словах и на рисунке.

  • Период оплаты должен быть там при получении.

  • В квитанции должно быть четко указано «предоплата», если она есть.

  • Проверять и исследовать бухгалтерские книги, если они принадлежат директору, менеджеру, партнеру или любому другому сотруднику компании.

  • Чтобы удостовериться, что ответственный сотрудник компании должен предоставить надлежащую сертификацию ваучера.

  • Расследование пропавших ваучеров в файле, если таковые имеются.

  • Каждое изменение в ваучере должно быть удостоверено соответствующим сотрудником.

  • Свидетельство должно быть завершено сразу за один сеанс в течение определенного периода времени.

  • Все расходы должны быть проверены аудитором.

  • Без наличия адекватной системы внутреннего контроля в организации, Аудитор не должен выбирать проверочную проверку.

  • Проверка классификации аккаунта должна быть сделана.

  • Покупка за наличный расчет не должна регистрироваться дважды: один раз за наличный расчет, а второй за кредит

  • Аудитор должен передать решение, принятое на собрании для определенных сделок.

  • Аудитор должен проверить, что учетные записи ведутся на основе статей капитала и доходов.

  • Аудитор должен проверить, что каждый платежный ваучер выше рупий. 5000 / - должны иметь отметку о доходах.

Аудит - Механизированный учет

В традиционной ручной системе бухгалтерского учета было предпринято много шагов для учета операций учета. В современном бизнес-сценарии можно получить много информации за очень короткое время, не тратя много рабочей силы и ресурсов. Поэтому различные машины выполняют работу по записи и представлению учетных транзакций.

Преимущества механизированного учета

  • Это экономит время и затраты на учет бухгалтерских операций.
  • Машины работают очень эффективно, поэтому вероятность ошибок снижается.
  • Это увеличивает скорость работы.
  • Бухгалтерия через машины аккуратна и разборчива.
  • Без каких-либо задержек итоговые счета могут быть подготовлены в любое время.
  • Стоимость системы внутреннего контроля и внутреннего контроля может быть сведена к минимуму.
  • Желаемое количество копий любой записи легко доступно.
  • Данные прошлого года и записи могут быть воспроизведены в желаемой форме без каких-либо задержек.

Недостатки механизированного учета

Механизированный учет имеет свои недостатки. Некоторые из них были упомянуты ниже -

  • Неправильное перфорирование данных на начальном этапе приведет к неправильным результатам.
  • Незакрепленные карточки и листы, хранящиеся под ним, не принимаются судом.
  • В ней очень сложно найти и исправить ошибку.

Механизированный учет и аудитор

Аудитор должен учитывать следующие моменты при проведении аудита механизированных учетных записей -

  • Он должен проверить оригинальные данные перфорации.
  • Проверка системы внутреннего контроля является обязательным.
  • Он должен обеспечить учет фактических и утвержденных учетных операций.
  • Он должен получить объяснение, если таковое требуется, в любой записи.
  • Он требует справку о том, в порядке ли машины и работают ли они должным образом или нет.

Аудит - Торговые операции

Подтверждение покупки книги

Основная цель поручительства за книгу покупок состоит в том, чтобы подтвердить, что каждый счет за покупку заносится в книгу покупок, а счета, выставленные в книге покупок, соответствуют фактически полученным товарам, и за эти фактические покупки производится оплата.

Далее мы обсудим основные обязанности аудитора в отношении поручительства за покупку в кредит.

Внутренний контроль за покупками

Аудитор должен изучить адекватность системы внутреннего контроля в организации. Нормальная система внутреннего контроля за покупками приведена ниже -

  • Отдел, которому требуется материал или отдел магазина, отправит заявку в отдел закупок после того, как ее подпишет начальник отдела. Качество и количество необходимого материала должны быть четко указаны в заявке.

  • После получения авторизованной заявки в магазине или другом отделе отдел закупок предложит расценки от разных поставщиков; Отдел закупок затем выберет лучшее ценовое предложение с продуктами высшего качества.

  • Заказ на поставку будет оформлен на поставщика товаров, который готов поставить товар на самых выгодных условиях. Один экземпляр заказа на поставку будет отправлен поставщику товаров, второй - в отдел магазина, третий - в бухгалтерию, а четвертый - в отдел приема товаров, а один экземпляр будет храниться в самом отделе закупок. ,

  • После получения товара накладная о получении материала (MRN) будет выдана отделом приема товара после проверки и проверки количества, цены и качества материала товара в заказе на покупку. Материал вместе с запиской о получении материала будет отправлен в отдел магазина, по одному экземпляру MRN будет отправлен в бухгалтерию и отдел закупок.

  • После проверки счета-фактуры и MRN, бухгалтерия передаст счет на оплату, и оплата будет произведена бухгалтерией в соответствии с условиями оплаты.

Аудитор должен проверить полную систему внутреннего контроля, как указано выше.

Обязанности Аудитора

Аудитор должен проверить и подтвердить следующее:

  • Запись всех заказов на покупку.

  • Проверка количества, цены и условий оплаты счета на покупку с заказами на покупку.

  • Проверка того, действительно ли товар получен.

  • Проверка правильности записи счета покупки в книге покупок.

  • Закупка товаров должна осуществляться только для деловых целей, а не для личного использования любым партнером, директором или должностным лицом компании.

  • Аудитор должен проверить выписки со счетов поставщиков.

Подтверждение возврата книги

Бывают случаи, когда из-за качества закупаемых товаров или из-за избыточных поставок заказанных товаров или по любым другим причинам, товары возвращаются обратно поставщику. Аудитор должен проверить следующие пункты -

  • Должна быть подготовлена дебетовая накладная или счет-фактура возврата покупки с указанием номера счета-фактуры, количества, цены, применимых налогов и т. Д., Которые должны соответствовать исходной накладной покупки, по которой был приобретен материал.

  • Соответствующее кредитное примечание должно быть получено от поставщика.

  • Необходимо вести отдельную книгу возврата товара.

  • Корректировка суммы счета на возврат товара должна производиться при осуществлении платежей поставщику.

Проверка товаров, отправленных на консигнационной основе

Рассмотрим следующие моменты для проверки товаров, отправленных на консигнационной основе:

  • Товары, отправленные на условиях консигнации своему агенту, не являются продажей.

  • Вступление в продажу должно быть сделано только тогда, когда товар фактически продан агентом.

  • Во время оценки основного запаса (Грузоотправитель) непроданные товары, находящиеся на складе агента (Грузополучателя), также должны рассматриваться как запас.

  • Отдельные книги для товаров, отправляемых на груз, должны храниться у грузоотправителя.

  • В конце года грузополучатель отправляет выписку с указанием полученных товаров, в течение года, проданных товаров и непроданных запасов на конец года.

  • Аудитор должен проверить счет-проформу, товарный регистр и т. Д.

Подтверждение продажи кредита

Большая часть продаж осуществляется в кредит, и система внутреннего контроля для них приведена ниже -

Внутренний контроль за продажей в кредит

  • Должен вестись отдельный реестр заказов на продажу, в котором указывается подробная информация о заказанных товарах, имя покупателя, номер заказа, заказанное количество, время доставки, цена, способ доставки, условия оплаты, особенности налогов и страхования. Заказ на продажу необходимо ввести в реестр, как только он будет получен.

  • Заказ на продажу отправим в диспетчерский отдел.

  • Диспетчерский отдел организует доставку материала клиенту.

  • На основании заказа на продажу и отправки Чаллан выставляется счет на продажу.

  • Счета-фактуры должны быть введены как в внешний реестр, так и в книгу продаж.

  • Оплата будет получена в соответствии с условиями оплаты.

Обязанности Аудитора

  • Аудитор должен проверить полную систему внутреннего контроля продаж, как описано выше.

  • Счет на продажу должен быть сверен с заказом на продажу.

  • Реестр продаж будет проверять счета на продажу.

  • Продажа средств производства не должна регистрироваться в счете продажи.

  • Расчет счета на продажу необходимо проверить в случае выставления счета вручную.

  • Учет налогов должен осуществляться на отдельном счете, таком как акциз, налог на обслуживание, НДС, центральный налог с продаж и т. Д.

  • Счет продажи не должен быть записан в книге продаж.

  • Только продажи текущего года должны быть записаны для текущего года.

  • Отмененные счета должны храниться отдельно для проверки Аудитором.

  • Отдельная запись на торговую скидку не должна передаваться; это должно быть скорректировано в продажной стоимости.

Подтверждение возврата продаж

Может быть много причин возврата проданных товаров покупателями. Немногие из них - неправильная поставка материала, избыточное количество или качество ниже стандартного и т. Д. Аудитор должен тщательно проверить следующее:

  • Должен вестись отдельный регистр возврата продажи для возврата продажи.

  • Кредитная записка должна быть оформлена после получения соответствующего разрешения от ответственного сотрудника.

  • Товарный регистр должен быть проверен.

  • Причину возврата товара следует проанализировать.

  • Дата возврата товара должна быть подтверждена дебетовой или кредитной записью, товаром ввозной регистр.

  • Хранить записи следует проверять.

  • Счет клиента должен быть зачислен на сумму возврата продажи.

  • Во время оценки конечного запаса возвращенные товары должны оцениваться по «стоимости или рыночной цене, в зависимости от того, какая цена является низкой».

Товары продаются на условиях продажи или возврата

Большинство интернет-магазинов делают свой бизнес на основе продажи или возврата. Клиент заказывает свой онлайн-заказ, на основании заказа товары отправляются покупателю курьером или транспортом, покупатель получает товар и производит оплату курьерскому мальчику, или он может вернуть товар сразу после вскрытия посылки в случае, если он не удовлетворен , Даже после принятия доставки товара и его оплаты покупателю обычно разрешается вернуть товар в оговоренный срок (в основном 15 дней), если он не удовлетворен качеством товара.

Аудитор должен тщательно проверить все процессы и документацию на основе вышеизложенного и рассмотреть следующие моменты -

  • Счет на продажу может быть выставлен только после получения подтверждения от клиента или по истечении установленного времени.

  • Товары, отправленные на условиях продажи или возврата, должны рассматриваться как закрытые запасы, если одобрение продажи не получено или установленный срок не истек.

  • Копия счета на продажу будет отправлена клиенту.

Товары, проданные по системе покупки в рассрочку

Примите во внимание следующие моменты, ручаясь за продажу в рассрочку -

  • Товары продаются в рассрочку по цене покупки + прибыль.

  • Оплата в рассрочку.

  • Прибыль от продажи в рассрочку может быть зарезервирована только исходя из фактически выпущенной рассрочки.

  • Резерв на получение прибыли в балансе должен производиться на основе незавершенных платежей.

  • Сумма такого резерва будет вычтена из счета должника.

Форвард продажа

Если между продавцом и покупателем существует договоренность о продаже определенного количества товара на будущую дату, это называется форвардной продажей. Аудитор должен проверить, что продажа не может быть забронирована до этой даты и без отправки товара покупателю. В случае частичной доставки прибыль может быть зарегистрирована частично на основе фактической продажи.

Продажа побочных продуктов

Побочный продукт автоматически производится во время изготовления, или производство любого основного продукта называется побочным продуктом. Например, горчичный пирог является побочным продуктом горчичного масла. Продажа может рассматриваться отдельно, если объем продажи побочных продуктов велик или может быть уменьшен от стоимости продукта. В зависимости от характера и объема промышленности Аудитор может установить Интеллектуальную Программу аудита после обсуждения с руководством.

Продажа лома

Лом производится при изготовлении продукта в нормальном режиме производства. Лом является товаром, который продается и продается продавцу, который занимается этим. Аудитор должен проверить условия хранения, объем фактически произведенного лома, расценки от поставщиков лома, проданное количество, применимые налоги и полученную оплату.

Подтверждение Журнала

В дополнение к кассовой книге, книге покупок, книге продаж, возврату покупок и возврату продаж в журнальную книгу заносятся следующие записи:

  • Открытие и закрытие записей
  • Различные положения по налогам и сомнительным долгам
  • Резерв на амортизацию
  • Проценты полученные и проценты выплаченные
  • Перенос записей и корректировочных записей
  • Распределение акций, списание акций, конфискация и переоформление утраченных акций
  • Продажа и покупка активов
  • Записи векселей к получению, счетов к оплате и бесчестия векселей

Существует много шансов на совершение мошенничества со стороны любого высокопоставленного должностного лица с помощью этих записей. Поэтому Аудитор должен быть очень осторожным при проверке журнальных транзакций и должен запрашивать каждое документальное подтверждение, как и когда он требует во время своей проверки.

Другие важные аспекты

Аудитор должен всегда быть осторожным при аудите торговой транзакции. Следующие пункты должны быть рассмотрены для того же -

Запас товаров

Корректность и проверка наличия на складе имеет большое значение в любой отрасли. Конечный запас года становится начальным запасом следующего года, поэтому его постоянная проверка очень важна. Начальный запас + покупка - продажа должна быть равна конечному запасу. Это уравнение может быть верным, если есть какая-либо разница по какой-либо причине, Аудитор должен проверить и подтвердить причину этого. Следующие пункты должны быть учтены при проверке и проверке акций в торговле.

  • Образец для клиента и потеря запасов во время обработки, погрузки, разгрузки, пожара и утечки и т. Д.

  • Продажа или покупка в пути.

  • Возврат продажи по-прежнему исключен на складе и возврат покупки на складе.

  • Не корректировка товаров, полученных или отправленных на основе продажи или возврата.

Запасы оцениваются на основе физической проверки в конце года и должны быть согласованы с бухгалтерским балансом. Должна быть эффективная система внутреннего контроля для контроля за акциями в торговле.

Статьи капитала и доходов

Аудитор должен всегда соблюдать осторожность в отношении различий между статьями капитала и выручки, в противном случае прибыль концерна будет переоценена или недооценена, а финансовые результаты не будут отражать правдивое и справедливое мнение об организации.

Текущие активы и фиктивные активы

Переоценка оборотных активов будет означать более высокую прибыль и наоборот; например, включение проблемной задолженности в учетную запись должника. Вымышленные активы, не имеющие ценности, должны списываться как патенты или торговые марки, которые не используются.

Аудитор должен обеспечить, чтобы текущие активы и фиктивные активы оценивались по фактической стоимости, в противном случае прибыль будет занижена или завышена.

Аудит - Подтверждение кассовых операций

Подтверждение кассовых чеков (дебетовая сторона кассовой книги)

Мы обсудим кассовый чек, который размещен на дебетовой стороне кассовой книги для следующих пунктов:

Начальный баланс кассовой книги

Начальное сальдо кассовой книги представляет собой наличные деньги в начале года и должно быть проверено на балансе прошлого финансового года.

Денежные средства, полученные от должников

Рассмотрим следующие пункты для проверки денежных средств, полученных от должников -

  • Копии или корешки кассовой книги должны быть проверены.

  • Квитанция должна быть последовательно пронумерована.

  • Полученные денежные средства должны быть введены в тот же день, когда они фактически получены.

  • Скидка, предоставляемая клиентам, должна быть надлежащим образом утверждена ответственным лицом.

  • Переписка с клиентом и бухгалтерским счетом должна быть подсчитана.

Ниже приведены различные способы, используемые для незаконного присвоения денежных средств.

  • Денежные средства, полученные от клиента, не записанные в бухгалтерских книгах, и денежные квитанции не могут быть выданы

  • Выдача квитанции за меньшие суммы, чем фактически полученная сумма.

  • Используя метод разгрузки и погрузки ; Это очень распространенный метод неправомерного присвоения денег, при котором денежные средства, полученные от любого клиента, не записанные в книгах, и денежные средства, полученные от того же клиента в более позднем случае или другого клиента, записанного в книгах и так далее.

Погашение кредита другими

Погашение кредита другими лицами может быть проверено следующими способами:

  • Расчет полученных процентов и процентов должен быть зачислен на счет полученных процентов.

  • Подтверждение из выписки из банка, если сторона непосредственно внесла его в банк.

  • Проверка копий или корешков кассовых чеков.

  • Чтобы гарантировать, что не должно быть никакого нарушения правил подоходного налога, поскольку оплата ссуды, превышающей рупий. 20 000 / - не могут быть погашены наличными. Это должно быть сделано через Чеки, Спрос, NEFT, RTGS или любые другие доступные банковские каналы.

Аренда получена

  • Проверить договор аренды или акт аренды.

  • В случае, если доход от аренды получен из более чем одного объекта, следует вести отдельный счет для каждого объекта.

  • Аудитор должен убедиться, что арендная плата за все двенадцать месяцев получена или нет.

  • Сумма арендной платы должна быть подтверждена в акте аренды или акте аренды.

  • Если TDS (налог, вычтенный из источника) вычитается стороной, должен быть надлежащий учет TDS.

Продажа инвестиций

  • Проверить выписку из банка, если выручка от продаж достигла банковского счета.

  • Чтобы проверить комиссию брокера, обратите внимание или дебетовую записку, если инвестиции продаются через брокера.

  • Обеспечить ведение раздельного учета поступлений капитала и доходов. Дивиденды или прибыль или убыток от продажи инвестиций - это выручка, а выручка от реализации инвестиционных затрат должна учитываться как получение капитала.

Подписка

Подписки получены от членов клуба, и аудитор должен учитывать следующие моменты при ручном оформлении подписки:

  • Подписка должна быть подтверждена.

  • Проверка подписки, полученной в течение года, и подписка к получению.

  • Обратная сторона кассового чека должна быть проверена.

Продажа основных средств

  • Проверить протоколы заседаний Совета директоров.

  • Договор купли-продажи или договор купли-продажи.

  • Проверка агентского счета, если продажа осуществляется через агента.

  • Прибыль или убыток от продажи основных средств должны быть зачислены на счет доходов.

  • Разрешение на продажу основных средств.

  • Акт продажи основных средств должен быть зачислен на счет основных средств после вычета расходов по продаже основных средств, если таковые имеются.

Проценты и полученные дивиденды

  • Подтверждение дивидендного письма-ордера вместе с сопроводительным письмом для проверки дивидендов в случае получения дивидендов по чеку.

  • Проверка банковской выписки, если дивиденды зачислены непосредственно на банковский счет.

  • Проценты по ценным бумагам могут быть зачтены из графика ценных бумаг.

  • Проценты по срочному депозиту можно проверить из выписки из банка и сертификатов TDS.

  • Проценты, полученные от посторонних лиц, которым компания предоставила заем, могут быть проверены в выписке со счета участника вместе с сертификатами TDS.

  • Предусматривается начисление процентов, но не причитающихся.

  • Все полученные и начисленные проценты должны быть надлежащим образом учтены в бухгалтерских книгах.

Комиссия получена

  • Проверка договора, на основании которого получена комиссия.

  • Расчет комиссии к получению.

  • Полученные комиссионные должны быть проверены по счетным листам, выпискам из банков, кассовым чекам и т. Д., А резерв на комиссионные к получению должен быть правильно учтен в бухгалтерских книгах.

  • Комиссия за «продажу товаров, отправленных на консигнацию» должна быть подтверждена со счета продажи.

Рассрочка, полученная при продаже в рассрочку

  • Изучение договора найма-покупки для цены аренды-продажи-продажи, количества взносов, процентной ставки и т. Д.

  • Разделение основной суммы и суммы процентов должно быть выполнено, и оба должны учитываться отдельно.

  • Прибыль от продажи в рассрочку должна быть рассчитана на основе рассрочки, полученной в течение года.

Подтверждение платежей наличными (кредитная сторона кассовой книги)

Все платежи, произведенные кредиторам, расходы, понесенные наличными и все другие платежи, отражаются на кредитной стороне кассовой книги, и аудитор обязан поручиться за наличные платежи, поскольку вероятность незаконного присвоения денежных средств очень высока.

Следующие пункты необходимо учитывать для различных видов оплаты наличными -

Начальное сальдо

Начальный баланс кассовой книги никогда не может быть зачислен, потому что денежные средства компании не могут быть отрицательными, но остаток в кредитном банке представляет собой счет овердрафта из банка или использование денежного кредитного лимита, санкционированного банком.

Оплата кредиторам

Платеж кредиторам может быть рассмотрен следующим образом:

  • Квитанция, выданная кредиторами.

  • Если кредитору выплачивается сумма в виде полного и окончательного расчета, сумма баланса, если таковая имеется, находится на счете бухгалтерской книги кредитора; эта сумма должна быть зачислена на полученную скидку.

  • Если какой-либо авансовый платеж сделан кредитору, это должно быть четко указано.

  • Выписка со счета кредитора.

Выплата зарплаты

В зависимости от адекватности системы внутреннего контроля в организации аудитор будет решать свою программу аудита. Для Аудитора очень важно проверить следующее:

  • Посещаемость учета работника и учета заработной платы.

  • Письмо о назначении новых сотрудников.

  • Сравнение заработной платы за текущий месяц с заработной платой за прошлый месяц и, если есть какие-либо ненормальные изменения в сумме, Аудитор должен проверить то же самое.

  • Изменение суммы отчислений в счет аванса, кредита, штрафа, средств, страховки, TDS и т. Д.

Выплата заработной платы

Во время подтверждения выплаченной заработной платы Аудитор должен проверить следующие пункты, чтобы избежать незаконного присвоения денежных средств:

  • Адекватность системы внутреннего контроля.

  • Выплата заработной платы по более высокой ставке, чем разрешено.

  • Оплата показывается бывшим работникам в текущем месяце.

  • Понижение или отсутствие вычета аванса или других вычетов из-за.

  • Оплата фиктивным работникам.

  • Оплата работникам, которые отсутствовали при исполнении служебных обязанностей.

  • Таблицу заработной платы следует сравнить с регистром заработной платы.

  • Сравнение заработной платы за текущий месяц с заработной платой за последний месяц и надлежащая проверка должны быть сделаны для внесения дополнительных изменений.

  • Детальная проверка оплаты случайным работникам.

  • Подтверждение и проверка обращения с учетом обращения за невыплатой заработной платы.

Закупка машин и оборудования

Аудитор должен обратить внимание на следующее -

  • Покупная накладная на технику.

  • Расходы на перевозку, расходы на установку, монтаж и ввод в эксплуатацию должны быть капитализированы.

  • Обработка Акцизного сбора согласно акцизным правилам.

Покупка земли и здания

Покупка земли и здания может быть поручена следующим образом -

  • Изучение договора аренды владения, если земля приобретается на условиях аренды.

  • Оплата должна быть в соответствии со сроком аренды.

  • Все расходы, понесенные при приобретении недвижимости, должны быть списаны на соответствующий счет имущества.

  • Аудитор должен изучить акты перевозки в случае, если имущество приобретено на условиях свободного владения.

  • Для проверки платежа Аудитор может проверить квитанцию об оплате и акт перевозки.

Аренда оплачена

Рассмотрите следующие пункты для проверки арендной платы аудитором -

  • Договор аренды
  • Арендная квитанция от лорда.
  • Резерв на неоплаченную аренду в конце года.

Страховая премия

Рассмотрим следующие пункты для проверки страховой премии -

  • Страховой полис, выданный Страховой компанией.
  • Получение страховой премии
  • Страховая премия не должна быть связана с каким-либо должностным лицом компании.

Подоходный налог

Рассмотрим следующее для проверки дохода -

  • Авансовый налог Чаллан
  • Самооценка налогового чаллана
  • Уведомление о подоходном налоге
  • Порядок оценки

Акцизный сбор

Рассмотрим следующее для проверки акцизного сбора -

  • Ставка акцизного налога
  • Акцизные записи и счет-фактура продажи для проверки акцизного сбора

Комиссия на продажу

Рассмотрим следующее для проверки комиссии по продаже -

  • Договор купли-продажи.
  • Ставка комиссии при продаже.
  • Расчет комиссии на основании продажи.
  • Квитанция, выданная агентом.
  • Резерв на комиссионное вознаграждение

Директорские сборы

Рассмотрим следующее для проверки вознаграждений директора -

  • Директора получают плату за участие в заседаниях Совета.
  • Проверка регистра посещаемости.
  • Проверка квитанции об оплате должным образом подтверждена директорами.

Система внутреннего контроля за кассовыми операциями

Ниже приведены основные характеристики хорошей системы внутреннего контроля.

  • Все полученные денежные средства должны быть учтены немедленно.

  • Все полученные чеки должны быть пересечены сразу после получения.

  • Должники должны получить денежную квитанцию, а ежедневная сверка счетов должна производиться, если должники платят наличными ежедневно.

  • Все денежные поступления должны быть депонированы в банке на ежедневной основе.

  • Банковский сверочный счет должен составляться на регулярной основе.

  • Платежи, отличные от мелких, должны производиться с помощью скрещенных чеков.

  • Квитанция должна быть получена за каждый платеж наличными кредиторам.

  • Денежные расходы должны быть надлежащим образом подтверждены соответствующими и подлинными счетами или ваучерами.

Аудит - ручное ведение книги

Мы начнем с обсуждения типов учетных записей в ГК и приступим к их проверке, а также проверке других учетных записей.

Личные учетные записи

Все личные счета открываются в этой категории. В крупных организациях, где количество транзакций достаточно велико, личный регистр может быть дополнительно разделен на еще два регистра.

  • Журнал учета расходов по покупкам
  • Книга продаж

Журнал учета расходов по покупкам

Книга покупок подтверждается следующим:

  • Балансы кредиторов прошлого года
  • Кассовая книга и банковская книга
  • Регистрация покупки
  • Книга возврата покупки
  • Счета к оплате книга
  • Журнал и другие соответствующие книги

Аудитор должен тщательно проверить следующее:

  • Размещение всех ваучеров в учетной записи в бухгалтерской книге должно быть сделано без каких-либо пропусков.

  • Проверка всех начальных сальдо должна быть должным образом сверена с прошлогодним балансом.

  • Если баланс кредитора показывает дебетовое сальдо, это может быть связано с авансовым платежом, сделанным ему, Аудитор должен подтвердить, получен ли материал против аванса или нет.

  • Периодические выписки кредитора должны быть согласованы.

  • Экспертиза системы внутреннего контроля.

Книга продаж

Регистр продаж будет проверен по следующим параметрам:

  • Балансы должников прошлого года
  • Кассовая книга и банковская книга
  • Реестр продаж
  • Книга возврата продаж
  • Счета к получению
  • Журнал и другие соответствующие книги

Аудитор должен тщательно проверить следующее -

  • Необходимо проверить все ваучеры на счете в бухгалтерской книге из кассовой и банковской книги, реестра продаж, реестра счетов к оплате, реестра возврата продаж и журнала.

  • Проверка начальных весов, отливок, перенесенных сальдо должна быть тщательно проверена.

  • Кредитный баланс по счету должника может представлять собой аванс, полученный по отношению к поставке товара; Аудитор должен проверить и подтвердить, предоставляется ли какой-либо материал против него или нет.

  • Периодическая выверка счета у должников должна производиться без каких-либо сбоев.

  • Резерв по сомнительным долгам и безнадежным долгам должен быть сделан.

  • Пересмотр и проверка кредитной политики должны проводиться время от времени.

  • Проверка проводки в бухгалтерской книге из дочерней книги.

  • Проверка расчетов.

  • Проверка достоверности остатков на счетах должников.

  • Обзор системы внутреннего контроля.

Счета безличной книги

Все номинальные счета, реальные счета и счета операций с капиталом подпадают под счета безличной книги. Счет доходов и расходов (именные счета) переносится на счет прибылей и убытков.

Счет операций с капиталом, реальные счета, счета дебиторов и кредиторов переносятся на баланс. Следующие шаги участвуют в аудите счета безличной книги -

  • Начальные балансы должны быть проверены из прошлогоднего баланса.

  • Своевременная проводка остатков вспомогательных книг (Книга продаж, Книга покупок, Книга продаж, Книга покупок) на счета ГК.

  • Проверка итогов и отливок.

  • Проверка остатков, переведенных на пробные остатки, дебетовая и кредитная стороны пробного баланса должны быть подсчитаны.

  • Проверка адекватности системы внутреннего контроля в организации.

Выдающиеся активы

Необходимо включить некоторые расходы и доходы в текущем году, несмотря на прохождение корректирующих записей, чтобы показать правильную прибыль или убыток компании. Поэтому аудитору необходимо проверять все оставшиеся записи. Ниже приведены выдающиеся активы -

Предоплачиваемые затраты

Эти расходы оплачиваются заранее за следующий (ые) следующий (ые) год (ы), поэтому их не следует списывать на счет прибылей и убытков текущего года, чтобы получить истинные финансовые результаты.

Например; Страхование основных средств обычно выплачивается на ежегодной основе, и если мы уплатили страховую премию в октябре в течение одного года, то страховка на текущий год будет рассчитываться с октября по март, а с апреля по сентябрь она будет рассматриваться как предоплаченная страховка. , Предоплаченная страховка будет отражена как расходы будущих периодов по статье текущих активов в балансе.

Аудитор должен поручиться с каждым номинальным счетом, чтобы подтвердить, списана ли правильная сумма расходов на счет прибылей и убытков или нет. Другие примеры расходов будущих периодов:

  • Арендные ставки и налоги
  • Подписка
  • Годовой договор на техническое обслуживание и др.

Доход к получению

Ниже приведены примеры получения дохода -

  • Проценты начислены, но не причитаются или не получены
  • Налогообложение претензий
  • комиссия
  • Объявленные дивиденды компанией еще предстоит получить

Все вышеуказанные доходы должны быть включены в отчет о прибылях и убытках за год, чтобы получить правильную цифру.

Расходы будущих периодов

Примеры отложенных доходов были описаны ниже:

Предварительные расходы

Предварительные расходы происходят во время регистрации новой компании. Эти расходы значительны и происходят в основном по рекламным причинам. Характер этих расходов - капитал, но фактически они не представляют какого-либо актива, поэтому их следует списывать со счета прибылей и убытков в течение периода от 3 до 10 лет равными частями.

Реклама и продвижение

Эти расходы возникают во время создания нового бизнеса или во время появления любого нового продукта на рынке. Эти расходы показаны как активы в балансе и должны быть списаны в отчете о прибылях и убытках за несколько отчетных периодов.

Тяжелый Ремонт

Расходы на капитальный ремонт основных средств не списываются на счет прибылей и убытков за год, в котором эти расходы были понесены, но должны быть распределены на количество лет, как и другие расходы по отложенному доходу. Огромные расходы возникают при ремонте установки и оборудования из-за увеличения производственных мощностей завода или сохранения текущих производственных мощностей машины, которая очень старая и нуждается в капитальном ремонте или ремонте для увеличения срока ее службы.

Другими примерами отложенных доходов являются:

  • Скидка разрешена на долговые обязательства
  • Экспериментальные расходы
  • Расходы на исследования и разработки
  • Расходы на разработку на шахтах

Непогашенные обязательства

Есть некоторые расходы и обязательства, которые возникают со временем; они должны быть оплачены, но не оплачены до конца отчетного периода. Аудитор должен увидеть все эти расходы и обязательства, и все эти расходы должны быть включены в прибыль и убыток текущего года, чтобы получить истинную прибыль или убыток фирмы.

Ниже приведены основные примеры непогашенных расходов и обязательств -

Сборы аудита

Плата за аудит списывается на счет прибылей и убытков того же года, за который проводится аудит. Без сомнения, основные аудиторские работы начинаются после закрытия финансового года, а завершение финансовой отчетности проводится в следующем финансовом году, но это широко распространенная практика. Также утверждается, что плата за аудит должна быть списана со счета прибылей и убытков в следующем году, в котором фактически выполняется аудиторская работа. В первом случае сборы за аудит будут списаны, а сборы за аудит будут зачислены.

Покупки

В случае, если приобретенные товары получены в текущем финансовом году, а счета за них получены в следующем году, покупка должна быть списана, а непогашенные обязательства должны быть зачислены.

Арендная плата

Арендная плата за производственные помещения, офисное здание, офис и т.д. оплачивается ежемесячно. Аудитор должен подтвердить, что любая неоплаченная сумма арендной платы за последний месяц финансового года или любого другого месяца финансового года должна быть добавлена к арендной плате текущего года, а арендная плата, подлежащая уплате, должна быть отражена как текущие обязательства.

Комиссия на продажу

Комиссия за продажу выплачивается агенту, директору или продавцу на основе продаж. Аудитор должен проверить следующее -

  • Договор купли-продажи

  • Ставка комиссии

  • Расчет комиссии

  • Счет агента, чтобы знать авансовый платеж агенту, причитающуюся комиссию и комиссионные.

  • Применимость TDS на нем и проверить, вычитается ли TDS по установленной ставке, до совершения платежа или нет. Будет ли TDS депонирован вовремя или нет.

  • После корректировки всего вышеперечисленного, если есть какая-либо сумма, подлежащая уплате агенту, она будет показана в текущих обязательствах как выплачиваемая комиссия, а если уплачена какая-либо избыточная сумма, она будет показана как текущий актив, представляющий сумму, подлежащую возмещению от агента.

Интерес

Аудитор должен внимательно изучить проценты по кредиту от банка, кредит от сторонних организаций, необеспеченный кредит, финансовые учреждения, срочный кредит и проценты по долговым обязательствам. Он должен видеть, что резерв на выплату процентов должен быть надлежащим образом отражен в бухгалтерских книгах в соответствии с применимой процентной ставкой.

Зарплата и заработная плата

Зарплата и заработная плата за последний месяц отчетного года обычно выплачивается в следующем финансовом году. Аудитор должен подтвердить, что оклад и заработная плата за последний месяц должны быть списаны на счет окладов и заработной платы и зачислены на счет окладов и заработной платы.

Перевозка и фрахт

Перевозчики обычно предоставляют счета за транспортные расходы после закрытия финансового года. Аудитор обязан принять эти расходы в текущем финансовом году, создав обязательства по ним.

Условные обязательства

Условное обязательство может быть выплачено в будущем или не может быть выплачено в будущем, это зависит от события. Например, если какой-либо человек подал иск против компании, возможности есть, это может быть в пользу компании или против компании, в случае, если она примет решение против компании, компания должна оплатить такую сумму иска, как суд решает. Следовательно, условные обязательства считаются возможными обязательствами.

В случае вышеизложенного фактические резервы в бухгалтерских книгах не предусматриваются, но в качестве сноски балансового отчета обязательно указывать вероятную сумму обязательств.

Условные активы

Условные активы не отражаются в сноске баланса. Ниже приведены примеры условных активов -

  • Требование о возмещении налога на прибыль, налога с продаж, акциза и т. Д.
  • Неиспользованный акционерный капитал компании.
  • Претензия за нарушение авторских прав.

Аудит - Аудит Проверка

Проверка означает проверку активов, фигурирующих в финансовой отчетности, независимо от того, соответствуют ли активы законодательству или нет. Проверка активов и обязательств проводится для подтверждения следующего:

  • существование
  • Право собственности
  • Правильная оценка
  • одержимость
  • Свобода от обременений
  • Правильная запись

Цели проверки

Ниже приведены цели проверки -

  • Подтверждение о наличии активов путем физической проверки.

  • Юридические и официальные документы, касающиеся активов, проверяются для подтверждения права собственности на активы.

  • Подтверждено, что активы не облагаются залогом.

  • Доказательство относительно правильной оценки активов.

  • Для подтверждения того, что активы правильно учтены в бухгалтерских книгах.

Подтверждение и проверка

Оба считаются одной и той же вещью, но есть много различий между ручанием и проверкой.

Подтверждение относится к подтверждению правильности и подлинности учетных записей, как указано в бухгалтерских книгах, в то время как проверка подтверждает существование, владение и оценку активов, как указано в бухгалтерском балансе. Обязанность аудитора - не только ручаться за записи, появляющиеся в бухгалтерских книгах, потому что поручительство не может доказать существование соответствующего актива или обязательств на отчетную дату.

Проверка обязательств

Ниже приведены цели проверки обязательств -

  • Кредиторы отражают истинную позицию в отношении обязательств бизнеса.

  • Все обязательства раскрываются в бухгалтерском балансе независимо от того, отражены ли они в учете или нет.

  • Стоимость обязательств соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета.

  • Обязательства должным образом классифицированы и раскрыты в балансе.

Подтверждение и проверка

Давайте теперь поймем, что такое подтверждение и проверка.

подтверждение

Аудитор требует подтверждения от третьей стороны и руководства о любом факте или цифре. Вот несколько примеров, в которых аудитору требуются подтверждения:

  • Подтверждение от должников об остатках.

  • Подтверждение от кредиторов об остатках.

  • Подтверждение от банков об остатках на банковских счетах, срочных депозитах, начисленных процентах, остатке овердрафта или кредитного лимита и т.д.

  • Подтверждение от финансовых учреждений о кредите и интересах.

  • Подтверждение руководства об условных обязательствах и т. Д.

верификация

Проверка означает проверку активов Аудитором, и она включает идентификацию, взвешивание и подсчет активов. Следующие пункты требуют физической проверки -

  • Земля и Строительство
  • Завод и Оборудование
  • Инвентарный руку
  • Магазины и расходные материалы
  • Вложения
  • ценные бумаги
  • Наличные в руках
  • Счета к получению

Таким образом, подтверждение и проверка являются совершенно разными процессами аудита, и оба одинаково важны.

Оценка активов и обязательств

Оценка означает оценку различных активов и обязательств. Аудитор обязан подтвердить, что активы и обязательства появляются в балансе, показывая их правильную и правильную стоимость. При отсутствии надлежащей оценки активов и обязательств они будут иметь завышенную или заниженную стоимость.

Поэтому аудитору необходимо проявлять разумную осторожность и умение анализировать основы оценки от технических экспертов и убедиться, что активы, показанные в балансе, оценены надлежащим образом в соответствии с общепринятыми соглашениями и принципами бухгалтерского учета.

Компоненты оценки

Методы оценки активов следующие:

  • Себестоимость - это себестоимость, уплачиваемая во время приобретения активов, плюс расходы на перевозку, сборы за эксплуатацию, ввод в эксплуатацию и установку и т. Д., Чтобы привести этот актив в работоспособное состояние.

  • Балансовая стоимость - это стоимость, указанная в бухгалтерских книгах; себестоимость за вычетом амортизации.

  • Реализуемая стоимость - стоимость, которая может быть реализована от продажи активов.

  • Рыночная стоимость - стоимость, которую актив может получить во время продажи.

  • Стоимость замещения - стоимость, на которую можно заменить актив.

  • Обычная стоимость - это означает, что себестоимость за вычетом амортизации списывается, игнорируя любые колебания цены.

  • Стоимость лома - если актив не находится в рабочем состоянии и продается в виде лома, то продажная стоимость актива равна стоимости лома.

Основа оценки

Аудитор должен убедиться, что основа оценки является правильной и надежной. Он должен иметь в виду процесс оценки, который заключается в следующем -

  • Первоначальная стоимость
  • Ожидаемое рабочее время активов
  • Расходы на износ
  • Стоимость лома
  • Возможности актива устаревают

Основные средства оцениваются по себестоимости за вычетом амортизации, а текущие активы должны оцениваться по себестоимости или рыночной цене, в зависимости от того, что меньше.

Подтверждение, проверка и оценка

При ручном учете учетные записи проверяются с помощью настоящих ваучеров.

  • Проверка подтверждает существование, право собственности и право собственности на активы.

  • Оценка подтверждает правильную стоимость актива .

  • Подтверждение производится после первоначальной записи в бухгалтерских книгах.

  • Проверка и оценка проводятся в конце финансового года .

  • Заручение осуществляется старшим аудитором и аудиторским клерком .

  • Проверка и оценка осуществляются самим Аудитором .

  • Bonafide ваучеры являются достаточным доказательством для ручного

  • Для оценки аудитор должен зависеть от сертификации от владельца / партнера / директора.

  • Проверка осуществляется с помощью физической проверки, документов, подтверждающих правовой статус, получения платежа и т. Д.

Проверка и оценка авторских прав

Теперь мы обсудим проверку и оценку авторских прав -

авторское право

Авторское право обеспечивает юридическую защиту и законные права автора, которым запрещается публикация его работы другим лицом. Авторское право остается у автора на всю жизнь и даже через 50 лет после его смерти.

Проверка авторских прав

  • Аудитор должен изучить соглашение между автором и издателем.

  • Если есть номера авторских прав у одного издателя. Аудитор должен запросить график авторских прав.

Оценка авторских прав

Авторские права теряют свою ценность с течением времени; следовательно ценность авторского права не является стабильной. В случае, если продажа публикации очень низка или равна нулю, стоимость авторского права должна быть списана.

Значение авторского права в балансе будет отражено как стоимость за вычетом списанной стоимости.

Проверка и оценка основных средств

Мы обсудим проверку и оценку различных основных средств -

Проверка прав собственности на землю и строительство

  • Аудитор должен изучить правоустанавливающий документ на землю и здание.

  • Земля и здание, показанные в книгах, должны соответствовать титулу.

  • Прибыль или убыток от ее продажи должны быть надлежащим образом скорректированы в учете.

  • Любое дополнение к нему должно быть тщательно рассмотрено Аудитором.

Проверка ипотечного имущества

  • Аудитор должен подтвердить, что на нем не должно быть второй или третьей ипотеки.

  • Аудитор должен получить у залогодержателя справку о том, что у него есть правоустанавливающий документ.

  • Аудитор не может быть привлечен к ответственности, если есть какой-либо дефект права собственности. Аудитор может только подтвердить, что документ о праве собственности, очевидно, в порядке и на имя клиента.

  • Если Аудитор сочтет это необходимым, он может получить справку от юрисконсульта о действительности правового титула клиента.

Оценка здания

  • Строительство всегда должно оцениваться по себестоимости за вычетом амортизации.

  • Хотя рыночная стоимость здания может быть намного выше, чем стоимость, тем не менее, амортизация здания должна быть обеспечена.

  • Амортизация будет обеспечена, даже если здание не используется.

  • Рыночная или отпускная стоимость не должна приниматься во внимание, потому что оба колеблются.

Проверка прав собственности на землю

  • Свободная земля является неотъемлемым активом, поэтому она будет отражаться по себестоимости.

  • Стоимость включает в себя судебные издержки, регистрационные сборы, цену покупки и брокерскую комиссию и т. Д.

  • Оплата, выплачиваемая тресту по благоустройству или муниципальной корпорации за воду, канализацию, дороги, плату за разработку и т. Д., Также будет включена в стоимость земли без права собственности.

  • Если основой его оценки является рыночная или реализуемая стоимость, это должно быть четко указано в бухгалтерском балансе.

Проверка строящегося здания

  • Аудитор должен проверить сертификат архитектора и квитанцию подрядчика на уплаченную сумму.

  • Аудитор должен получить справку от ответственного сотрудника на этот счет, если персонал клиента также занимается его строительством.

Проверка права аренды

Должен вестись раздельный учет прав собственности на собственность и аренду. Арендованное имущество приобретается на фиксированный срок аренды. Аудитор должен рассмотреть следующее:

  • Проверка договора аренды на стоимость и срок.

  • Договор аренды должен быть зарегистрирован у регистратора.

  • Условия аренды должны быть соблюдены.

  • Аудитор должен проверить последнюю квитанцию об аренде, чтобы убедиться, что договор аренды продолжается без каких-либо перерывов из-за невыплаты арендной платы.

Проверка и оценка текущих активов

Теперь мы обсудим проверку и оценку нескольких важных оборотных активов, денежных средств и остатков на счетах в банке и прочих должников.

Наличные в руках

Денежные средства проверяются путем фактического подсчета наличных. Денежные средства должны быть проверены на конец рабочего дня или на дату составления баланса. Подсчет наличных денег должен производиться при наличии кассира. Если физическая проверка наличных денег не представляется возможной для Аудитора из-за филиала, расположенного за границей или в отдаленном районе, Аудитор должен попросить кассира внести все свои денежные средства на банковский счет в последний день.

Главной обязанностью Аудитора является проверка кассовой наличности, и в случае не проверки Аудитор будет нести ответственность за нарушение своего долга. Если в любой момент на счету имеется большой остаток денежных средств, Аудитор должен немедленно сообщить об этом руководству.

Если кассир отвечает за оплату работникам или другим лицам, Аудитор должен тщательно проверить это.

Наличные в банке

Аудитор должен рассмотреть следующие пункты для проверки наличных денег в банке -

  • Аудитор должен подготовить банковскую сверку счетов по состоянию на дату. С его помощью Аудитор четко узнает о состоянии чека, выпущенного, но еще не представленного в банке, и чеков, депонированных в банке, но еще не оплаченных. Существует много видов мошенничества, которые можно обнаружить путем подготовки банковской выверки счета.

  • Аудитор должен получить различные сертификаты от банков для различных типов счетов, таких как текущий счет, счет срочного вклада, сберегательный счет, счет овердрафта или счет наличных денег и т. Д.

  • Аудитор должен получить письмо-подтверждение банковского баланса непосредственно от банков.

  • Аудитор должен сравнить баланс банка в соответствии с банковской книжкой и банковской книжкой.

  • Если платежи депонируются в иностранных банках в соответствии с правилами валютного контроля, они должны быть проверены Аудитором.

Разные должники

Аудитор заинтересован в получении достаточных аудиторских доказательств, чтобы подтвердить утверждение руководства относительно следующего:

  • Все суммы отражены в отношении непогашенных должников на дату составления баланса.

  • Оценка должников уместна и правильно применяется.

  • Чтобы все должники были раскрыты, классифицированы и описаны в соответствии с принятой учетной политикой и практикой.

Процесс проверки должников включает в себя следующее -

Экспертиза записей

  • Аудитор должен убедиться в достоверности, точности и восстановимости баланса должников.

  • Допускается чрезмерная скидка или списание безнадежных долгов.

Процедура прямого подтверждения

  • Прямое общение с должниками - лучший способ установить, являются ли остатки точными, подлинными и бесспорными.

  • Должники, от которых требуется подтверждение баланса, способ запроса подтверждения должен быть определен Аудитором.

  • Процедура подтверждения может быть проведена в течение разумного периода с конца года.

  • Ответы, полученные от должников, должны быть тщательно проверены, и в случае несоответствия остатков клиенту следует провести расследование.

  • Аудитор должен обратить особое внимание на те остатки, по которым подтверждение не получено. Они могут быть вымышленными или скрытыми от мошенничества.

Шаги для проверки

  • Задолженность по книгам может быть подтверждена бухгалтерскими книгами, которые должны подтверждаться документами о продаже.

  • Балансы книги должны быть отправлены должникам непосредственно для подтверждения. Это установит существование книжных долгов.

  • Право собственности на книжные долги можно проверить с помощью торговых документов и книги продаж.

  • Должники должны узнать о любых спорах с клиентами по поводу скидок, претензий и т. Д.

Шаги для оценки

  • Регистр должника должен поддерживаться регистром продаж.

  • Аудитор должен получить список книжных долгов, списанных безнадежных долгов и резервов по сомнительным долгам.

  • Разные должники должны оцениваться по реализуемой стоимости.

  • Подтверждение балансов показывает, что оценка должников является правильной.

Проверка и оценка фиктивных активов

Теперь мы обсудим проверку и оценку следующих фиктивных активов -

Предварительные расходы

Предварительные расходы возникают во время образования и начала деятельности компании. Эти расходы носят капитальный характер и включают гербовые сборы, регистрационные сборы, стоимость печати, судебные издержки и т. Д. Эти расходы отражены в балансе. Эти расходы списываются в течение периода времени от 3 до 10 лет. Аудитор должен удостовериться, что неписанная сумма отражена в балансе.

Скидка на выпуск акций / долговых обязательств

Аудитор должен убедиться, что дисконт при выпуске акций / долговых обязательств должен быть списан как можно раньше, а сумма баланса должна быть указана в балансе.

Проверка и оценка обязательств

Давайте теперь поймем проверку и оценку обязательств -

Торговые кредиторы

Аудитор должен предпринять следующие важные шаги для проверки и оценки торговых кредиторов:

  • Аудитор должен собрать график кредиторов, и это должно соответствовать сальдо бухгалтерской книги.

  • Книга покупок должна быть проверена и подтверждена реестром покупок, счетами на покупку и дебетовыми нотами и т. Д.

  • Аудитор должен проверить скидку, полученную или подлежащую получению от кредиторов.

  • Аудитор должен тщательно проверять покупку первого месяца и последнего месяца финансового года, чтобы исключить возможность бронирования покупок текущего года на следующий год или покупки прошлого года на текущий финансовый год.

  • Аудитор должен обращать особое внимание на любые неоплаченные суммы стендов в бухгалтерской книге кредитора в течение длительного времени. Вполне возможно, что сумма была незаконно присвоена какими-либо официальными лицами и балансами, как это указано в бухгалтерских книгах.

  • Подтверждение сальдо должно быть сделано непосредственно Аудитором, и если есть какие-либо расхождения, которые могут быть устранены.

  • Аудитор должен внимательно изучить соглашение о покупке в рассрочку, чтобы проверить покупки, сделанные на основе Hire-Purchase.

кредитование

Аудитор должен проверить следующие важные моменты для проверки и оценки кредитов -

  • Аудитор должен проверить сумму кредита, вид кредита, процентную ставку и условия погашения и т. Д.

  • Он должен собрать и изучить договор и справку из банка в случае, если кредит предоставлен каким-либо банком или финансовым учреждением.

  • Он должен получить подтверждение баланса от стороны, от которой кредит принят организацией, отличной от банка.

  • Расчет процентов должен быть должным образом проверен Аудитором в соответствии с соглашением.

  • Сумма процентов, причитающихся, но не выплаченных в текущем финансовом году, должна быть должным образом учтена в бухгалтерских книгах и должна быть отражена как текущие обязательства.

  • В случае компании Аудитор проверяет полномочия по заимствованию, реестр сборов и созданный сбор должен быть зарегистрирован в Реестре компаний.

Столица

Капитал партнерской фирмы может быть проверен с помощью акта о партнерстве, банковской книжки, кассовой книги и т. Д. Капитал компании может быть проверен с помощью следующего:

Первый Аудит

  • В случае первого аудита, Меморандум об ассоциации и Устав должны быть проверены на предмет определения максимального уставного капитала.

  • Чтобы проверить классы, количество выпущенных акций, сумму, подлежащую оплате по вызовам, сумму, полученную и ожидающую количество вызовов, Аудитор должен изучить протокол, кассовую книгу и банковскую книгу.

  • Изучение соглашения с поставщиком, если акции распределены между поставщиками.

Последующий аудит

Аудитор должен рассмотреть следующие пункты для последующих проверок -

  • Любое добавление в капитал по новой эмиссии должно осуществляться в соответствии с разделами 61, 64 и 66 Закона о компаниях 1956 года.

  • Уставный капитал указывается отдельно в балансе.

  • Выпущенный и подписной капитал должен быть показан отдельно в соответствии с каждым классом акций.

  • Акции, выделенные для каждого класса в качестве бонусных акций вместе с источником эмиссии.

  • Количество неоплаченных звонков от директоров и других.

  • Счет операций с капиталом должен отображаться как собственный капитал, если выпущен только один класс акций.

  • Определите сумму, вызываемую в отношении каждого класса акций.

  • Количество акций, размещаемых без оплаты, получаемых в соответствии с договором.

  • Дата выкупа должна быть четко указана с самой ранней датой выкупа, когда компания выпустила выкупаемые привилегированные акции.

  • Если какая-либо сумма, полученная ранее в отношении утраченных акций, должна быть указана отдельно после добавления ее в уставный капитал.

  • Капитальная прибыль от выпуска утраченных акций должна быть переведена на счет резервного капитала.

Амортизация, резервы и резервы

В этой главе мы обсудим аудит, связанный с износом, резервами и резервом. Мы продолжим обсуждение амортизации и продолжим обсуждение резервов и резервов.

Что такое амортизация?

Величина амортизации уменьшает стоимость активов на остаточной основе, а также прибыль текущего года.

Амортизация указывает на снижение стоимости любых основных средств. Снижение стоимости активов зависит от срока службы активов. Срок службы активов зависит от использования активов.

Есть много решающих факторов, которые определяют срок службы активов; в случае здания решающим фактором является время, решающим фактором для арендованных активов является срок аренды, решающим фактором для машин и оборудования являются как производство, так и время. Может быть много факторов, но установление жизни должно основываться на разумных основаниях.

Причина износа

Ниже приведены основные причины износа -

Износ

Одной из основных причин износа является нормальный износ, который зависит от использования оборудования. Чем больше машин используется, тем больше будет износ. Износ машины, используемой за одну смену, будет меньше, чем у машины, используемой в две смены.

высасывание

Некоторые активы могут потерять свою стоимость из-за потребления, например, шахты, карьеры, нефтяные стены и древостои. Благодаря непрерывному извлечению наступит этап, когда все вышеперечисленное будет полностью истощено

устаревание

Новые технологии или изобретения могут снизить стоимость старых активов, а устаревшие технологии станут дешевле. Например, телевидение устарело с введением нового светодиодного телевидения, пользователи отказываются от старых телевизоров, хотя они находятся в хорошем состоянии.

Слияние времени

Стоимость активов может уменьшиться с течением времени. Например, патент становится бесполезным после истечения срока действия патента.

Другие причины

  • Активы также теряют свою ценность из-за погодных условий.
  • Рыночная стоимость активов может резко упасть.
  • Аварии также приводят к снижению стоимости активов.

Потребность в амортизации

  • Чтобы выяснить истинную прибыль года, желательно начислять амортизацию.

  • Чтобы установить истинную стоимость активов, следует начислять амортизацию, и без правильной стоимости активов нельзя установить истинное финансовое положение компании.

  • Вместо изъятия завышенной прибыли желательно предусмотреть условия для покупки нового актива и замены старого актива. Накопленная величина амортизации обеспечивает дополнительный оборотный капитал.

  • Амортизация помогает нам определить равномерную прибыль в каждом отчетном году.

  • Амортизация также полезна для получения налоговых льгот.

Основа амортизации

Важными факторами, относящимися к начисленной амортизации, являются:

  • Стоимость Актива или Стоимость Актива
  • Расчетный срок службы актива
  • Лом стоимость активов
  • Добавление и продление в активе вместе с датой
  • Закон о предоставлении компаний и Закон о подоходном налоге для обеспечения амортизации
  • Рабочее время актива
  • Условия работы организации и навыки обращения с оператором
  • Капитальный ремонт, который увеличивает срок службы актива
  • Возможности морального износа актива

Методы амортизации

Ниже приведены методы амортизации -

  • Метод прямой линии
  • Метод записанного значения
  • Аннуитетный метод
  • Метод страхового полиса
  • Метод оценки машинного часа
  • Метод истощения
  • Метод переоценки
  • Метод амортизационного фонда
  • Метод пробега
  • Метод производства
  • Глобальный метод
  • Ускоренный метод
  • Метод двойного снижения
  • Метод цифр года

Амортизация может начисляться с применением любого из вышеперечисленных методов. Мы обсудим несколько важных методов -

Метод прямой линии

Согласно этому методу фиксированная сумма амортизации начисляется каждый год. Формула для определения суммы амортизации выглядит следующим образом;

$$ Амортизация = \ frac {Стоимость активов - стоимость лома} {Расчетное \: Жизнь \: of \: an \: Assest} $$

Метод записанного значения

Это также называется «Уменьшающий баланс» или «Метод уменьшающего баланса». Согласно этому методу фиксированный процент амортизации начисляется на списанную стоимость актива. Списана стоимость основных средств (Стоимость актива - амортизация).

Обязанность аудитора в отношении амортизации

Аудитор не может нести ответственность за оценку срока службы актива; это работа эксперта-оценщика.

  • Компания может применять разные методы для разных типов активов при условии, что эти методы применяются последовательно в течение многих лет.

  • Если компания решает выбрать новые методы амортизации, тогда амортизацию следует пересчитать, применяя новые методы с даты, когда актив впервые используется. Разница суммы амортизации, начисленной по старой ставке, и сумма, рассчитанная по новой ставке, должна быть списана на счет прибылей и убытков в случае возникновения убытков, а разница должна быть зачислена в общий резерв в случае получения прибыли.

  • Согласно Приложению II Закона о компаниях, если актив продается или выбрасывается в течение года, амортизация будет начисляться пропорционально до даты продажи или выбрасывания. Аналогичным образом амортизация будет начисляться пропорционально в случае добавления к основному активу.

  • Аккаунт должен раскрывать метод начисления амортизации.

  • Амортизация должна производиться в соответствии с положениями Закона о компаниях и Закона о подоходном налоге.

  • Если амортизация начисляется больше, чем предписанная ставка, Аудитор должен проверить, основывается ли она на каких-либо профессиональных и технических советах.

  • Амортизация должна начисляться на переоцененную сумму, если происходит переоценка активов.

Что такое предоставление?

Резервы означают «любую сумму, списанную или оставленную для целей амортизации или уменьшения стоимости активов или для обеспечения любого известного обязательства, сумма которого не может быть определена с достаточной точностью». -

Институт дипломированных бухгалтеров Индии

Дебетование счета прибылей и убытков, резервы создаются и отражаются либо путем вычетов на стороне активов, либо на стороне обязательств в соответствующих подразделах баланса.

Резерв по сомнительным и сомнительным долгам, резерв по ремонту и продлению, резерв по скидкам и амортизации являются наиболее распространенными примерами резервирования.

Что такое резервы?

Резерв - это присвоение прибыли, а с другой стороны, резерв - это прибыль против прибыли. Резервы не предназначены для покрытия непредвиденных расходов или обязательств бизнеса. Резерв увеличивает оборотный капитал предприятия для укрепления финансового положения. Есть два типа резервов -

Капитал Резерв

Резерв капитала не доступен для распределения в качестве дивидендов между акционерами компании, и он создается только за счет прибыли от капитала компании; это работает как премия за выпуск акций или долговых обязательств и прибыль до регистрации.

Резерв доходов

Резервы выручки легко доступны для распределения прибыли в качестве дивидендов акционерам компании. Некоторые из примеров резервов доходов - общий резерв, фонд благосостояния персонала, резерв выравнивания дивидендов, резерв погашения долговых обязательств, резерв на непредвиденные расходы и резервы на колебания инвестиций.

Обязанность аудитора в отношении капитальных резервов

Аудитор должен изучить следующее -

  • Резервный капитал может быть создан только за счет прироста капитала.

  • Если устав компании допускается, резерв капитала может быть использован для распределения дивидендов.

  • Резерв капитала должен отражаться отдельно от резерва выручки и общего резерва в балансе.

Секретные Запасы

Банковские компании, страховые компании и электроэнергетические компании создают секретные резервы, где требуется доверие общественности. В этом случае для создания секретных резервных активов показываются по более низкой стоимости или пассивы по более высокой стоимости; Следующие примеры помогут вам понять, как это делается -

  • Путем недооценки гудвилла или акций.
  • По чрезмерной амортизации.
  • Создавая чрезмерные условия.
  • Показаны свободные резервы в качестве кредиторов.
  • По начислению капитальных затрат на счет прибылей и убытков.

Обязанность аудитора в отношении секретных резервов

Обязанности аудиторов в отношении секретных резервов следующие:

  • Создание секретного резерва не допускается Законом о компаниях.

  • Только Банковская компания, Страховая компания и Электроэнергетические компании могут создавать секретный резерв.

  • В некоторых случаях, когда создание секретных резервов разрешено в соответствии с Законом о компаниях, Аудитор должен изучить необходимость создания такого резерва. Если Аудитор удовлетворен, ему не нужно готовить свой отчет.

Общие и специальные резервы

Конкретные резервы создаются и используются только для тех целей, для которых они созданы, например, резерв выравнивания дивидендов и резерв погашения долговых обязательств.

Общие резервы создаются для любых будущих непредвиденных обстоятельств или для использования во время расширения бизнеса. Целью создания общего резерва является укрепление финансового положения компании и увеличение оборотного капитала.

Обязанность аудитора в отношении общих резервов

Аудитор не обязан сообщать о создании, адекватности или неадекватности такого резерва. Он может посоветовать руководству долгосрочные интересы компании.

Обязанность аудитора в отношении конкретных резервов

Аудитор должен проверить, что определенный резерв не должен быть доступен для распределения, так как этот резерв предназначен только для выполнения определенных обязательств.

Амортизационный фонд

Амортизационные фонды очень помогают, когда дело доходит до погашения обязательств или замены основных средств, для этого некоторая сумма списывается или присваивается со счета прибылей и убытков каждый год и инвестируется в любые внешние ценные бумаги. Без какого-либо дополнительного обычного бремени замена актива может осуществляться систематическим образом или оплачивать любое известное обязательство по погашению амортизационного фонда.

Обязанность аудитора в отношении амортизационного фонда

Ниже приведены обязанности аудитора в отношении амортизационного фонда:

  • Амортизационный фонд должен указываться отдельно в балансе.

  • Назначение фонда должно быть четко указано.

  • Это должно быть в соответствии с Уставом и Трастовым договором, предназначенным для этой цели.

Вложение резервов

Это спорный вопрос, должен ли резерв инвестироваться во внешние ценные бумаги или нет. Таким образом, чтобы решить что-либо, важно изучить потребности и требования фирмы в соответствии с финансовым положением фирмы. Поэтому вложение в сторонние ценные бумаги оправдано только в том случае, если у компании есть дополнительный фонд для инвестирования.

Природа заповедника

Несмотря на то, что резервы отражаются в пассиве баланса, резервы фактически не являются обязательствами фирмы. Резервы представляют собой накопленную прибыль, которая доступна для распределения среди акционеров -

Различие между резервами и резервами

  • Резервы могут быть сделаны только из прибыли, а резервы - это плата за прибыль.

  • Резервы уменьшают делимую прибыль, а резервы уменьшают прибыль.

  • Резервы, если они не используются в течение некоторого периода, могут быть распределены в качестве дивидендов, но резервы не могут быть переведены в Общий резерв для распределения.

  • Цель резервирования очень конкретная, но резерв создается для покрытия возможных вероятных будущих обязательств или убытков.

  • Создание резервов является юридически необходимым, но резервы создаются для того, чтобы избежать беспокойства от будущих убытков и обязательств.

Аудит - Капитал и Доход

В этой главе мы обсудим аудит капитала и доходов.

Для составления правильной финансовой отчетности важно различать доходы и капитальные затраты. Отсутствие этого приведет к вводящим в заблуждение результатам, когда никто не может сделать вывод. В соответствии с этим принципом статья выручки должна быть проведена на счете «Торговля и прибыль», а статья капитала - на балансе любой фирмы.

Не существует четкого правила проведения различия между капитальными и доходными расходами. Расходы могут носить капитальный характер, а капитальные расходы могут носить доходный характер. Распределение может быть сделано только после знания всех фактов и цифр. Тем не менее, у нас есть следующие правила, которые действуют как руководящие принципы для проведения различий между капитальными расходами и доходами -

Капитальные затраты

Рассмотрим следующие моменты, чтобы решить природу капитальных затрат -

  • Расходы, выгода которых не может быть использована или использована в одном и том же отчетном периоде, должны рассматриваться как капитальные затраты.

  • Расходы на приобретение основных средств для компании.

  • Расходы, связанные с приобретением основных средств, затраты на монтаж и установку, расходы на транспортировку активов, транспортные расходы, непосредственно связанные с приобретением основных средств, покрываются капитальными затратами.

  • Добавление капитала к любым основным средствам, которое увеличивает срок службы или эффективность этих активов; например, дополнительные расходы на здание.

Расходы по доходам

Выгода, которая потребляется в том же отчетном году, в котором они были получены, относится к категории доходов. Ниже приведены несколько примеров расходов на доходы:

  • Покупки

  • заработная плата

  • Груз внутрь и наружу

  • Зарплата и заработная плата

  • Расходы на продажу и распределение

  • обесценивание

  • Активы, приобретенные для перепродажи

  • Расходы на ремонт и обновление, которые необходимы для поддержания основных средств в рабочем и исправном состоянии.

  • Случайные потери, такие как потери из-за пожара и т. Д.

  • Проценты по займам

  • Роялти оплачено

  • Ежегодная аренда

  • Убыток от продажи основных средств

Как распределить доход или капитал?

Предмет может быть классифицирован и распределен как доход или капитал на основе принципов, обсужденных выше. Распределение требует надлежащей заботы и внимания, иначе финансовые результаты могут быть обманчивы. Полная ситуация и факты важны перед любым распределением. Отношение расходов на доходы как к капитальным расходам увеличит прибыль, а отношение к капитальным расходам - как к расходам на прибыль, уменьшит прибыль

Лечение для одного и того же характера расходов может быть различным в два разных момента времени; например, внутренние перевозки, страхование, заработная плата и брокерские услуги носят доходный характер в ходе обычной деятельности, но они учитываются как капитальные затраты, когда они возникают при покупке или разработке каких-либо активов.

Следующие пункты могут быть рассмотрены для определения характера расходов -

  • Будь расходы на покупку или разработку актива.

  • Это для дополнения или улучшения основных средств?

  • Увеличивает ли это возможности получения дохода.

  • Будут ли расходы направлены на увеличение суммы капитала.

Если ответ утвердительный, то расходы носят капитальный характер, а не доходный.

Доходные расходы, которые рассматриваются как капитальные расходы

Давайте теперь кратко обсудим расходы на доходы, которые рассматриваются как капитальные расходы.

Ниже приведен список расходов, которые относятся к доходам, но должны рассматриваться как капитальные расходы:

  • Сырье и расходные материалы - если они используются для создания каких-либо основных средств.

  • Перевозка грузов и фрахт - если они потребуются для ввода основных средств.

  • Ремонт и продление - если это необходимо для увеличения срока службы или эффективности активов.

  • Предварительные расходы - это расходы, понесенные при формировании бизнеса.

  • Проценты на капитал - если выплачиваются за строительные работы до начала производства или бизнеса.

  • Расходы на разработку - В некоторых компаниях требуется долгосрочное развитие и большие инвестиции, прежде чем начинать производство, особенно на плантациях чая и каучука; такие расходы следует рассматривать как капитальные расходы.

  • Заработная плата - если выплачивается за создание активов или за монтаж и установку машин и оборудования.

Расходы будущих периодов

В связи с неповторяющимся и особым характером расходов, по которым понесены большие суммы, а выгоды по тем же показателям распределяются на предстоящие годы, такие расходы следует рассматривать как капитальные затраты и будут отражаться как активы фирмы. Часть расходов должна списываться на счет прибылей и убытков каждый год. Например, если за рекламу продукта выплачивается большая сумма, выгода которой ожидается через четыре года, то она должна быть списана как 1/4 части в отчете о прибылях и убытках как расходы на выручку и остаток 3 / 4 будет отражено как активы в балансе.

Обязанность аудитора в отношении расходов по отложенному доходу

Давайте теперь поймем обязанность Аудитора в отношении расходов по отложенному доходу. Обязанности перечислены ниже -

  • Аудитор должен исследовать всю транзакцию в целом, чтобы понять, как трактуется транзакция.

  • Аудитор должен проверить полные детали транзакции, такие как общие расходы, понесенные первоначально, списанная сумма за год и сумма, перенесенная на следующий год.

  • Переносимая сумма должна быть указана в балансе.

  • Аудитор должен обеспечить, чтобы сумма исключительных убытков не смешивалась с расходами по отложенному доходу.

Капитал и выручка

Премия, полученная при выпуске акций и прибыли от продажи основных средств, является основным примером прибыли от капитала и не должна рассматриваться как выручка. Прибыль от капитала должна быть переведена на счет резервного капитала, который используется для зачета потерь капитала в будущем, если таковые имеются.

Доходы от капитала и доходов

Продажа основных средств, использованный или вложенный капитал и кредиты являются примером получения капитала. С другой стороны, продажа акций, полученных комиссионных и процентов по полученным инвестициям являются примерами получения доходов. Поступления выручки будут зачисляться на счет прибылей и убытков, а с другой стороны, поступления в капитал будут влиять на баланс.

Обязанность аудитора в отношении доходов от капитала и доходов

  • Знание характера бизнеса очень важно для аудитора, чтобы решить характер сделки; Например, покупка автотранспортного средства является расходной статьей для дилера автотранспортных средств, тогда как для любого другого предпринимателя это капитальные затраты.

  • Аудитор должен изучить и проверить всю транзакцию, получив соответствующие данные и документы, относящиеся к транзакции.

  • Он может обсудить любой сомнительный или спорный вопрос с соответствующим должностным лицом компании, прежде чем прийти к какому-либо заключению.

  • Аудитор должен соблюдать классификацию операций в соответствии с правильными принципами бухгалтерского учета.

Потери капитала и доходов

Дисконт при выпуске акций и убытки при продаже основных средств являются потерей капитала и будут зачтены только против прибыли от капитала. Потери дохода от обычной деловой активности являются частью отчета о прибылях и убытках.

Аудит - Аудит Больниц

Ведение счетов больниц

Будучи некоммерческими организациями, больницы готовят счет квитанций и платежей, счет доходов и расходов и бухгалтерский баланс; Ниже приведены различные статьи, которые подпадают под доходы и расходы в больницах.

Основные статьи доходов

  • Аренда комнаты
  • Медицинская помощь
  • Стоматологические расходы
  • Стоимость доставки
  • Расходы на анестезию
  • Лабораторные расходы
  • Гранты на оперативные нужды больницы
  • Гранты на основные средства
  • Пожертвования
  • Разные доходы
  • Проценты по инвестициям
  • Плата за обучение в школе медсестер
  • Плата за кровать
  • Операционные сборы
  • Рентгеновские заряды
  • Аптека Сборы
  • Физиотерапевтические сборы

Типы расходов / платежей

  • Электричество и вода
  • Аптека Сборы
  • Зарплата и заработная плата
  • Аптечные расходы
  • Ремонт и Обслуживание Зданий
  • Плата за стирку
  • Арендная плата за размещение в хостеле (в случае аренды помещения)
  • Расходы на телефон
  • Лабораторные расходы
  • Хирургические расходы
  • Операционные инструменты и расходы на оборудование
  • обесценивание

Предварительный аудит больниц

Аудитор должен следовать нижеуказанной процедуре при проведении аудита больницы -

  • Он должен получить список книг, документов, регистра и других записей, которые ведутся в больницах.

  • Он должен изучить аудиторский отчет прошлого года и записать квалификации, если таковые имеются.

  • Он должен изучить систему получения грантов и пожертвований, независимо от того, были ли они получены посредством чека или иным образом.

  • Согласно общим целям аудита, он должен изучить сферу ответственности.

  • Он должен записать важный пункт Трастового договора или Устава, который может повлиять на аудит и счета больниц.

  • Он должен изучить протоколы заседаний совета директоров / попечителей или управляющего комитета. Он должен записать важные решения, касающиеся финансовых операций, связанных с основными средствами, инвестициями и финансовыми полномочиями, которые он потребовал в ходе своей проверки.

  • Он должен изучить систему внутреннего контроля в отношении покупки основных средств, лекарств, магазинов, расходных материалов, одежды и продовольствия и т. Д.

  • Он должен изучить систему внутреннего контроля для регистрации покупок, выдачи и хранения всех предметов и физической проверки их.

  • Он должен получить структуру тарифов для оплаты услуг, лекарств и других услуг, право на уступки или отказ от сборов. Должна быть адекватная система оплаты и отказа.

  • Он должен рассчитать и изучить отношения ввода-вывода.

Аудит расходов больниц

Контроль расходов в больницах почти такой же, как в других организациях; однако, следующие пункты, которые должны быть рассмотрены аудитором, приведены ниже:

  • Аудитор должен принять обычный способ поручиться за покупки и другие расходы больниц.

  • Следует проводить четкое различие между капитальными и доходными расходами.

  • Заработная плата персонала должна подтверждаться в соответствии с общими принципами аудита.

Аудит активов и пассивов больниц

Аудитор должен рассмотреть следующие пункты и тщательно изучить активы и обязательства Больниц -

  • Правовые документы и другие записи, касающиеся земли и строительства, должны быть тщательно проверены Аудитором.

  • Решение Попечителей / Управляющего комитета должно быть проверено на продажу и покупку основных средств.

  • Амортизация должна начисляться на основе политики Управляющего комитета.

  • Обязательства должны быть проверены в обычном порядке.

  • Аудитор должен физически проверить инвестиции, такие как акции, долговые обязательства, облигации и сертификаты безопасности. Он также должен проверить их в инвестиционном реестре.

  • Запасы и запасы лекарств, одежды, расходных материалов и т. Д. Должны быть физически проверены в конце года.

Аудит доходов больниц

Аудитор должен рассмотреть следующие пункты и тщательно изучить доходы / поступления больниц -

  • Аудитор должен проверить книгу счетов, реестр счетов и копию счетов.

  • Необходимо убедиться, что счета составляются должным образом в соответствии с расходами на посещение врачей, лекарствами, расходами на проживание, арендой комнаты и т. Д.

  • Счета должны быть сверены со структурой сборов / платежей.

  • Концессия и отказ в связи с платежами и другими сборами должны быть проверены.

  • Счета должны быть сверены с кассовой книжкой, контрфиллом квитанций и кассовой книгой.

  • Проверка задолженности по счетам должны быть сделаны.

  • Непогашенная задолженность должна быть списана с одобрения и согласия соответствующих органов.

  • Доход от аренды должен быть надлежащим образом проверен. Он должен надлежащим образом поручиться с реестром имущества, задолженностью по арендной плате, предварительной арендной платой и резервом на нее.

  • Процентные и дивидендные доходы должны быть сверены с инвестиционным регистром, кассовой книгой и акциями, и т.д.

  • Документы и корреспонденция, касающиеся пожертвований и грантов, должны быть проверены; список доноров, грант санкция письмо должно быть получено, чтобы проверить то же самое.

  • Неиспользованный грант должен быть проверен в конце года. В случае невыполнения условий, грант будет возвращен властью.

  • Различие между доходом и пожертвованием капитала должно быть проверено и проверено. В случае, если пожертвование предназначено для какой-либо конкретной цели, Аудитор должен убедиться, что деньги используются только для той же цели.

Аудит - Аудит образовательных учреждений

В этой главе мы обсудим аудит образовательных учреждений.

Ведение счетов образовательных учреждений

Большое количество образовательных учреждений зарегистрировано в соответствии с Законом о регистрации общественных объединений Индии 1860 года. Целью создания образовательных учреждений является распространение образования, а не просто получение прибыли. В следующей таблице перечислены источники для сбора суммы, а также различные виды расходов, понесенных образовательными учреждениями.

Основной источник коллекции

  • Входные билеты, плата за обучение, экзаменационные сборы, штрафы и т. Д.
  • Ценные бумаги от студентов.
  • Пожертвования от общественности
  • Гранты от правительства на строительство, призы, содержание и т. Д.

Типы расходов / платежей

  • Заработная плата, надбавки и взносы в резервный фонд для преподавателей и преподавателей.

  • Экзаменационные расходы

  • Расходы на канцелярские товары и печать

  • Распределение стипендий и стипендий

  • Покупка и ремонт мебели и крепежа

  • Призы

  • Расходы на спорт и игры

  • Фестивальные и праздничные расходы

  • Библиотечные книги

  • Газета и журналы

  • Медицинские затраты

  • Аудиторские расходы и расходы на аудит

  • Расходы на электроэнергию

  • Телефонные расходы

  • Лаборатория работает и обслуживает

  • Лабораторное оборудование

  • Ремонт и обслуживание зданий

Предварительный аудит образовательных учреждений

Следующие пункты должны быть учтены Аудитором при проведении аудита образовательных учреждений -

  • Должно быть подтверждено, в порядке ли письмо о его назначении (Аудиторе).

  • Аудитор должен получить список книг, документов, регистров и других записей, которые ведутся учебными заведениями.

  • Он должен изучить аудиторский отчет прошлого года и записать наблюдения и квалификацию, если таковые имеются.

  • Он должен записать важные положения, относящиеся к счетам и аудиту, из Трастового договора, Устава Регламента.

  • Он должен изучить протоколы заседаний попечительского совета или управляющего органа для принятия важных решений, касающихся продажи или покупки основных средств, инвестиций или делегирования финансовых полномочий.

  • В случае колледжей и университетов Комиссия по грантам предоставляет им гранты на определенных условиях. Аудитор должен изучить все условия, касающиеся грантов.

  • Аудитор должен изучить Государственный кодекс в отношении предоставления помощи.

  • Он должен знать обо всех положениях и правилах соответствующих законов, касающихся бухгалтерских книг и аудита.

Система внутреннего контроля

Аудитор должен самостоятельно проверить систему внутреннего контроля в отношении процедур авторизации, ведения документации, сохранения активов, ротации и распределения обязанностей персонала и т. Д. Ниже приведены некоторые важные аспекты, которые необходимо учитывать Аудитору для проверки система внутреннего контроля -

  • Работает ли система внутреннего контроля и внутреннего контроля, если да, то насколько эффективно.

  • Существует ли какая-либо система для физической проверки основных средств, складов и расходных материалов на регулярной основе.

  • Аудитор должен проверить систему контроля в отношении надлежащего разрешения, получения котировок, надлежащего ведения счетов и учета в отношении покупки основных средств, покупки материалов, инвестиций и т. Д.

  • Подготавливается ли отчет о банковской выверке через регулярные промежутки времени и какие действия предпринимаются для неочищенной проверки, которая долгое время находилась на рассмотрении.

  • Правильно ли санкционировано освобождение от уплаты сборов соответствующими органами.

  • Человек, который собирает плату, и кассир не должны быть одним и тем же лицом.

  • Классовые мудрые сборы к получению и фактические полученные комиссионные согласовываются или нет.

  • Внесен ли сбор в банк на ежедневной основе.

  • Реестр сбора платежей должен вестись ежедневно.

  • Доступны ли утвержденные списки поставщиков спортивных материалов, канцелярских товаров, лабораторных предметов.

  • Является ли система контроля оплаты адекватной или нет.

  • Система выпуска конференц-зала и аудиторных комнат и др. Для проведения семинаров и конференций.

  • Правильно ли разрешена структура сборов вместе с изменением структуры сборов, если таковые имеются.

Аудит активов и пассивов

Следующие пункты необходимо учитывать при проведении аудита Активов и Обязательств -

  • Проверка реестра активов должна проводиться с учетом грантов на приобретение активов, если таковые были получены от правительства штата / Комиссии по грантам университетов (UGC).

  • Проверка амортизации очень важна; оно должно соответствовать сроку полезного использования активов или в соответствии с Законом о компаниях, в зависимости от того, что применимо.

  • Если учебное заведение работает в соответствии с Законом Индии о государственном трасте, аудитор должен проверить, где были сделаны инвестиции, поскольку в соответствии с Законом о государственном трасте Индии инвестиции могут осуществляться только в конкретные ценные бумаги.

  • Если пожертвование получено в виде инвестиций, Аудитор должен проверить всю связанную с ним переписку.

  • Все применимые требования закона должны быть выполнены для покупки инвестиций и основных средств.

  • Аудитор должен прочитать и записать кодекс штата и положения, касающиеся условий и процедур предоставления грантов. Он также должен проверить требования штата / UGC, которые должны выполняться образовательными учреждениями для получения грантов, а также для продолжения грантов.

Аудит доходов образовательных учреждений

Следующие пункты должны быть учтены Аудитором при проведении аудита доходов образовательных учреждений -

  • Сборы и платежи, полученные за счет вступительных взносов, платы за обучение, спортивных сборов, платы за экзамены и т. Д., Должны быть проверены на основе утвержденной структуры сборов.

  • Проверка контрольных копий квитанций об оплате с регистрацией полученных сборов должна быть сделана.

  • Предписанные условия правительством штата и Комиссией по университетским грантам должны быть проверены независимо от того, выполнены они или нет.

  • Кассовая книга должна быть сверена с корешком чековой книжки и регистрационного сбора.

  • Сборы к получению и фактические полученные сборы должны быть согласованы.

  • Сборы и пошлины, полученные и подлежащие получению, должны быть проверены на предмет проживания в общежитии, беспорядка, уборки и одежды и т. Д.

  • Кассовая книга должна быть сверена с регистром полученных пожертвований.

  • Полученное пожертвование должно учитываться в соответствии с характером пожертвования, что означает необходимость тщательного разграничения пожертвований в виде доходов и капиталовложений; та же процедура должна быть выполнена для полученных Грантов.

  • Цель и использование гранта должны быть одинаковыми.

  • Инвестиционный регистр и кассовая книга должны быть проверены на доходы, полученные в счет процентов по инвестициям и дивидендов и т. Д.

Аудит расходов образовательных учреждений

При проведении аудита расходов образовательных учреждений аудитору необходимо учитывать следующие моменты:

  • Расходы на электроэнергию, телефонные расходы, расходы на воду, канцелярские товары и печать, приобретение спортивных товаров должны быть надлежащим образом сверены с котировкой, счетами на покупку, внутренним регистром и счетами, полученными от поставщиков услуг, и т. Д. Все покупки должны быть санкционированы соответствующим лицом.

  • В случае, если общежития приобретают продукты питания, продукты питания, одежду и т. Д. Должны быть надлежащим образом проверены.

  • Проверка налогов, вычтенных у источника, сотрудника государственного страхования и фонда обеспечения, должна быть проверена. Также очень важно, чтобы вся вычтенная сумма была депонирована на соответствующие правительственные счета своевременно, без какого-либо дефолта. Это можно проверить в соответствующих банковских чалланах.

  • Оплата, произведенная в счет заработной платы, должна быть подтверждена условиями назначения и политикой повышения. Аудитор должен проверить расчет заработной платы и проверить, сделаны ли из него все необходимые вычеты или нет, такие как авансовый оклад, рассрочка кредита, отсутствие на службе, ESI (государственное страхование сотрудников), PF (фонд обеспечения) и т. Д. Чистая выплачиваемая заработная плата сумма будет проверена из кассовой книги и банковской книжки для оплаты заработной платы.

  • Условия, кассовая книга, ваучер и квитанции должны быть основанием для проверки выплаченной стипендии.

  • Соответствующее обеспечение должно быть сделано в связи с невыплаченными платежами.

Аудит - Аудит благотворительных организаций

При проведении аудита благотворительных организаций аудитору необходимо учитывать следующие моменты:

  • Он должен знать о конституции и правовом статусе благотворительных учреждений.

  • Аудитор должен изучить правила и положения правительства штата, центрального правительства и других применимых законов к таким учреждениям.

  • Он должен получить список счетов, корреспонденции и всех сопутствующих документов, которые необходимы для целей аудита.

  • Чтобы узнать подробности, которые могут повлиять на важные решения учреждений, аудитор должен изучить книгу протоколов.

  • Аудитор должен получить список членов для проверки количества подписок и список постоянных доноров, чтобы узнать характер и цель пожертвования постоянных доноров.

  • Аудитор должен подтвердить сумму подписки и пожертвований на счетах квитанций, списка участников, реестра пожертвований и кассовой книги и т. Д.

  • Он должен убедиться, что средства, полученные для определенной цели, используются для той же цели или нет.

  • Он должен проверить характер пожертвования и учет порядка таких пожертвований. Пожертвования на капитал и доходы должны рассматриваться отдельно.

  • Он должен изучить государственный кодекс, чтобы проверить, применим ли какой-либо грант к соответствующим учреждениям или нет.

  • Он должен проверить условия подписки, но не получил. Подписка, подлежащая получению за прошлый год, независимо от того, получена она или нет в текущем году, также должна быть проверена.

  • Инвестиции должны быть проверены в соответствии с правилами учреждений, находятся ли инвестиции в утвержденном фонде.

  • Инвестиции должны быть проверены в реестре инвестиций вместе с физической проверкой.

  • Доход по инвестициям в виде процентов, дивидендов и т. Д. Должен тщательно проверяться.

  • Титул и другие документы, связанные с землей и строительством, должны быть проверены.

  • Наследие может быть подтверждено с помощью книги квитанций и реестра наследства.

  • Аудитор должен проверить активы и обязательства по учреждениям на дату составления баланса.

  • Он должен проверить наличные в кассе и наличные в банке.

  • Все связанные расходы должны тщательно проверяться в соответствии с общими методами и принципами аудита.

Аудит - Аудит клубов и театра

В этой главе мы обсудим аудит клубов и театра.

Аудит Клубов

Следующие пункты необходимо учитывать при проведении аудита клубов -

  • Аудитор должен определить объем своей работы из своего письма о назначении.

  • Он должен знать, занимается ли он только бухгалтерскими и финансовыми вопросами или каким-либо другим заданием.

  • Он должен знать о конституции и правовом статусе клуба, в соответствии с которым зарегистрирован клуб.

  • Клуб может быть зарегистрирован в соответствии с Законом о компаниях, Законом о регистрации обществ или Законом о публичном трасте.

  • Аудитор должен записать все соответствующие положения применимого закона, касающиеся счетов и аудита.

  • Он должен изучить Учредительный договор и Устав, чтобы знать полномочия исполкома.

  • Аудитор должен знать о важных решениях, касающихся счетов, финансов, продажи и покупки основных средств и инвестиций, из протоколов заседания Совета директоров или Попечителей или Правления.

  • Он должен получить список бухгалтерских книг, соответствующих документов и других записей, которые ведет этот клуб.

Система внутреннего контроля

Аудитор должен пересмотреть систему внутреннего контроля Клуба, сделать вывод об ее эффективности и определить область и объем своей работы.

  • Он должен изучить систему выпуска помещений клуба, оборудования и других средств.

  • Аудитор должен знать систему сбора счетов.

  • Он должен изучить ставку и основу платы за гостевой дом, временные членские взносы, продукты питания, спортивный инвентарь.

  • Если аудиторы сочтут, что система внутреннего контроля является адекватной в клубе, он может выбрать тестовую проверку, в противном случае ему, возможно, придется обратиться за подробным поручением.

Аудит доходов и расходов клуба

В дополнение к общей процедуре аудита, Аудитор должен учитывать следующие моменты при проведении Аудита Доходов и Расходов Клуба -

  • Пожертвование, полученное клубом, будет сверено с корешками квитанции, регистром пожертвований и кассовой книгой.

  • Чтобы проверить, является ли это пожертвование капитала или пожертвование доходов, аудитор должен знать политику Управляющего комитета.

  • Чтобы узнать политику относительно членских взносов новых членов, Аудитор должен проверить политику клуба, будут ли членские взносы рассматриваться как получение дохода или получение капитала.

  • Членские взносы должны быть подтверждены счетом квитанций, регистрацией членства и кассовой книгой.

  • Годовая подписка членов должна быть подтверждена счетом с квитанцией о получении и кассовой книгой.

  • На основе реестра участников необходимо предварительно согласовать ежегодные подписные взносы и задолженность по подписке.

  • Проверка полученной арендной платы и невыплаченной арендной платы может быть подтверждена договором аренды, чековой книжкой и кассовой книжкой. Аудитор должен удостовериться, что резерв по непогашенной арендной плате был отражен в бухгалтерских книгах.

  • Доход, полученный за счет процентов и дивидендов по инвестициям, должен быть подтвержден кассовой книгой, инвестиционным регистром и документами.

  • Счета, выставленные за спорт, столовую, оздоровительный клуб и ресторан, должны быть проверены, и он должен проверить, что платежи по этим счетам должным образом учтены в кассовой книге и счетах Главной книги.

  • Капитальные затраты должны быть подтверждены протоколом заседания управляющего комитета.

  • Аудитор должен в установленном порядке проверять закупки в отношении пищевых продуктов, спортивного инвентаря, оборудования для клубов здравоохранения, общих положений, расходов на канцелярские товары и печать и т. Д.

  • Заработная плата персонала и ежегодный прирост персонала должны быть проверены в письмах о назначении, журнале посещаемости, журнале зарплаты, записях времени и т. Д.

  • Физическая проверка рекомендуется для продуктов питания, вин, посуды, спортивного инвентаря и т. Д. На основании инвентарного реестра.

Аудит кинотеатров и театра

Ниже приведены источники дохода для кинотеатров и театров. Мы также поймем, как доход должен проверяться Аудитором.

  • Продажа билетов
  • Стоянка
  • Столовая Продажа
  • Объявления
  • Рентный доход

Аудитор должен проверить доход из различных источников следующим образом -

  • Он должен проверить правила, касающиеся тарифов на билеты разных классов, бесплатных пропусков, благотворительных шоу, льготных билетов для бронирования групп учащихся школ и колледжей и т. Д.

  • Аудитор должен обеспечить, чтобы каждый билет был последовательно пронумерован.

  • Ежедневный сбор должен храниться в банке.

  • Аудитор должен проверять ежедневную отдачу от продажи билетов на разные классы и разные шоу по корешкам проданных билетов.

  • Он должен проверить сумму налога на развлечения, собранную при продаже билетов.

  • Аудитор должен убедиться, что налог на развлечения, взимаемый при продаже билетов, должен быть сдан на хранение Правительству в надлежащее время.

  • Аудитор должен проверить скорость парковки для каждого класса транспортных средств.

  • Аудитор должен проверить кассовый сбор на счет парковки по выданным накладным.

  • Аудитор должен убедиться, что парковочный талон должен быть разным для каждого класса транспортных средств.

  • Если парковка и столовая отведены подрядчику, аудитор должен изучить договор между клиентом и подрядчиками.

  • Платеж, полученный от подрядчика, должен быть подтвержден в кассовой книге и кассовой книге.

  • Платеж, полученный за счет рекламы, должен быть проверен и сверен с кассовой книгой и квитанцией.

  • Помещения кинотеатра или театра могут иногда сдаваться в аренду. Аудитор должен проверить арендную плату, полученную из договора аренды, кассовой книги и чека.

Аудит расходов кинотеатров и театра

Аудитор должен учитывать следующие моменты при проведении аудита расходов кинотеатров и театра -

  • Аудитор должен проверить стоимость проката фильма в соответствии с условиями соглашения.

  • Учет приобретенного фильма и взятого на прокат фильма должен быть сделан соответствующим образом.

  • Пленка, купленная, но не показанная, должна учитываться надлежащим образом.

  • Операционные расходы должны быть тщательно проверены.

  • Непогашенные обязательства должны быть должным образом отражены в бухгалтерских книгах.

  • Надлежащая амортизация должна быть предусмотрена на мебель и оборудование кинотеатров и театра. Норма амортизации должна быть больше, чем нормальная амортизация, предусмотренная в других сферах деятельности.

  • Запас различных предметов должен быть проверен.

  • Оплата доходов, таких как электричество, зарплата и заработная плата, канцелярские товары и печать, а также покупка различных предметов должна быть подтверждена доступными ваучерами.

  • Доход и капитальные затраты должны рассматриваться соответственно.

  • Все книги, такие как кассовая книга, мелкая кассовая книга и бухгалтерские счета, должны быть тщательно проверены.

Система внутреннего контроля

Аудитор должен проверить систему внутреннего контроля и внутреннего контроля деловых операций в отношении полученных денежных средств, совершенных платежей и непроданных билетов. Он должен обеспечить, чтобы непроданные билеты находились под надлежащим контролем и в хороших условиях безопасности. Проданные билеты должны быть должным образом подписаны уполномоченным лицом бизнеса.

Аудит - Аудит Собственного Концерна

В соответствии с любым законом, индивидуальный предприниматель не обязан получать счета, за исключением случаев, когда оборот частного бизнеса в любом финансовом году превышает сто рупий, а валовая выручка от профессии превышает двадцать пять рупий. В обоих случаях проверка счетов является обязательной для собственника в соответствии с Законом о подоходном налоге 1961 года.

Несмотря на отсутствие обязательств, так много индивидуальных предпринимателей, которые имеют большие и разнообразные расходы, предпочитают проверять бухгалтерские книги свои бухгалтерские книги. В этом случае Аудитор выполняет работу бухгалтера, а также Аудитора в зависимости от условий договора. Аудит счетов очень важен в том случае, когда владелец бизнеса сидит в отдаленном районе, и он не имеет прямого контроля над операциями своего бизнеса.

Аудитор должен получить четкие инструкции от клиента относительно объема его Программы аудита перед началом своей работы. Первоочередная обязанность аудитора - убедиться, что клиент ведет все необходимые бухгалтерские книги, а также эти бухгалтерские книги должны быть правильными и точными, отражая истинную картину его бизнеса. Ниже приведены основные преимущества аудита индивидуального предпринимательского бизнеса -

  • Возможности мошенничества и незаконного присвоения сводятся к минимуму, поскольку сотрудники бухгалтерии становятся более эффективными, потому что они знают, что работа должна проверяться аудитором.

  • Ранняя и простая оценка проводится отделом подоходного налога, поскольку отдел считает проверенные бухгалтерские книги более надежными, чем неаудированные.

  • Владелец бизнеса более уверен и спокоен, когда речь идет о финансовых вопросах, и он может посвятить свое время другим деловым операциям.

  • Владелец может воспользоваться экспертной консультацией дипломированного бухгалтера по финансовым вопросам, чтобы эффективно использовать свой оборотный капитал.

  • Он может помочь в заимствовании денег у банков или финансовых учреждений.

  • Проверенные счета могут быть использованы в качестве доказательств в суде или перед любым государственным должностным лицом по мере необходимости.

Аудит - Аудит Партнерских Фирм

Хотя Закон об индийском партнерстве 1932 года не предусматривает обязательного аудита, на практике большинство партнерских фирм проводят аудит своих счетов. Согласно Закону о подоходном налоге 1961 года, налоговый аудит партнерской фирмы является обязательным, если оборот / валовая выручка превышает рупий один крор в случае бизнеса и рупий двадцать пять кружев в случае профессии. Настоятельно рекомендуется, чтобы каждая партнерская фирма провела аудит своих счетов.

Следующие пункты должны быть учтены аудитором при проведении аудита партнерской фирмы -

  • Соглашение между аудитором и фирмой очень важно, потому что от него зависят права и обязанности аудитора.

  • Он должен быть одинаково справедливым по отношению к каждому партнеру фирмы, даже если его назначение может быть связано с усилиями только одного партнера.

  • Иногда от аудитора может потребоваться и бухгалтерская работа, поэтому его объем работы должен быть четко определен в письменной форме во избежание любых будущих споров.

  • Письменный отчет должен быть представлен Аудитором в конце.

  • Аудитор должен внимательно прочитать договор о партнерстве и записать все важные положения, касающиеся;

    • Характер деятельности

    • Коэффициент распределения прибыли

    • Проценты на капитал и рисунки

    • Займы и рисунки

    • Заимствование власти партнера

    • Зарплата и вознаграждение

    • Капитал партнера

    • Ограничение прав партнера

    • Основа оценки гудвилла во время приема, выхода на пенсию и смерти любого партнера

Важные положения Закона о партнерстве Индии 1932 года

Аудитор должен рассмотреть следующее важное положение Закона об индийском партнерстве 1932 года, когда дело молчит в партнерской фирме:

  • Партнеры имеют право делить прибыль и убытки фирмы в равной степени.

  • Партнер не имеет права на какое-либо вознаграждение.

  • Партнер имеет право на получение процентов в размере 6% от авансированной им суммы в дополнение к его доле в капитале.

  • Гудвилл должен быть включен в состав активов в момент ликвидации фирмы.

  • После роспуска убытки и недостатки оплачиваются в первую очередь из прибыли, затем из капитала и, наконец, при необходимости, путем вклада каждого партнера в коэффициент распределения прибыли.

  • Каждый партнер имеет право связывать фирму действиями, совершаемыми в ходе обычной деятельности.

  • Ни один из партнеров не имеет никаких подразумеваемых полномочий передавать спор, касающийся бизнеса, в арбитраж, открывать банковский счет на свое имя от имени фирмы, компрометировать иск, который фирма может предъявлять к третьей стороне, отзывать иск от имени фирмы, приобрести недвижимое имущество и вступить в партнерство от имени партнерской фирмы.

Аудит - Аудит Врачей

Следующие пункты должны быть учтены аудитором при проведении аудита врачей:

  • Аудитор должен сначала перечислить бухгалтерские книги, регистр, документ и т. Д., Которые ведет врач.

  • Он должен записать плату, взимаемую Доктором за посещение пациента в его клинике, плату за посещение, операционные сборы за каждый вид операции, проводимой в его собственном операционном зале или в любой другой больнице.

  • Он должен изучить систему учета всех транзакций и контроля над персоналом.

  • Он должен ручаться за получение наличных по счету посещенных пациентов, расходов на посещение, операционных расходов, расходов на лекарства из счетов; кассовые чеки, регистр пациента и кассовая книга.

  • Он должен проверить запасы в аптеке за счет лекарств, хирургических и других инструментов.

  • Он должен подтвердить расходы на Скорую помощь из журнала.

  • Аудитор должен убедиться, что надлежит вести бухгалтерский учет доходов и капитальных затрат.

  • Обеспечение амортизации должно быть адекватным.

  • Заработная плата персонала должна тщательно проверяться с помощью кассовой книги, банковской книжки, регистрационного учета посещаемости и зарплатного регистра.

  • Закупки лекарств, оборудования, предметов домашнего обихода, канцелярских товаров и полиграфии следует тщательно проверять.

Аудит электроснабжающей компании

Следующие пункты должны быть учтены аудитором при проведении аудита энергосбытовой компании -

  • Он должен тщательно изучить систему внутреннего контроля, связанную с выставлением счетов, сбором платежей, взысканием долгов и выплат заработной платы, сборов за электроэнергию и т. Д.

  • Он должен быть хорошо знаком с Законом об электроснабжении 1948 года и Законом об электроэнергии Индии 1910 года.

  • Он должен проверить счета, выданные потребителям.

  • Он должен сверять табличные книги потребителей с оригинальными записями.

  • Он должен проверить получение наличных денег из кассовых чеков, кассовой книги, банковской книжки.

  • Он должен изучить общее количество произведенных счетов, полученных платежей и ожидающих платежей.

  • Он должен проверить, оплачиваются ли счета с опозданием, включая сборы за просрочку платежа или нет.

  • Аудитор должен проверить, ведется ли надлежащий учет задолженности по счетам.

  • Платеж, полученный в счет задолженности, должен быть правильно учтен.

  • Надлежащий учет должен быть сделан согласно доходам и капитальным затратам.

  • Аудитор должен поручиться за оплату ремонта подстанций, трансформаторов и счетчиков; Все эти ремонтные работы должны рассматриваться как доходы.

  • Все надбавки и скидки должны быть надлежащим образом санкционированы соответствующим органом.

  • Все формы бухгалтерского учета должны быть в соответствии с требованиями закона.

  • Амортизация должна быть надлежащим образом проверена в соответствии с применимыми положениями Закона.

Аудит - Аудит Судоходной Компании

При проведении аудита судоходной компании необходимо учитывать следующие моменты:

  • В соответствии с письмом о назначении аудитор должен знать объем своей аудиторской работы вместе с требованиями законодательства для соответствующей подготовки своей программы аудита.

  • Аудитор должен изучить Устав.

  • Он также должен изучить контракты между капитанами корабля и третьими лицами.

  • Аудитор должен тщательно изучить систему внутреннего контроля и соответствующим образом подготовить свою программу аудита.

  • Он должен обеспечить ведение отдельной учетной записи для каждого рейса.

  • Он должен убедиться, что все расходы по доходам должны быть отнесены на счет Voyage, а все доходы должны быть зачислены на счет Voyage.

  • Для каждого рейса следует вести отдельный счет.

  • Операции, связанные с иностранной валютой, должны быть должным образом включены в бухгалтерские книги.

  • Аудитор должен спросить совета у агентов и принимающих должностных лиц, чтобы поручиться за оплату транспортных расходов. Он также должен проверить положения, касающиеся непогашенной суммы фрахта.

  • Надлежащая амортизация должна взиматься для каждого корабля.

  • Аудитор должен проверить ставки фрахта, комиссионных и брокерских услуг и т. Д.

  • Правильное распределение страховой премии каждого рейса очень важно. Остаток суммы неиспользованной страховки должен быть перенесен на следующий период. Претензия, полученная за счет страхования, также должна быть надлежащим образом учтена.

  • Надлежащая корректировка и учет необходимы для непогашенных обязательств и активов.

  • Он должен обеспечить, чтобы капитальные затраты не начислялись на счет доходов и наоборот.

  • Большой объем ремонта и расходов следует рассматривать как расходы будущих периодов.

  • Он должен подтвердить правоустанавливающие документы на суда и другие сопутствующие документы в связи с покупкой судов.

Аудит - Аудит кооперативов

Любые десять человек, которые могут заключить договор, могут подать заявление в Реестр кооперативных обществ в соответствии с разделом 6 Закона о кооперативных обществах 1912 года. Уставы могут быть сформулированы каждым обществом и должны быть зарегистрированы в Кооперативные общества. Эффективность внесения изменений в устав общества применима только в том случае, если изменения утверждены Регистратором обществ. Существует два типа обществ: общества с ограниченной ответственностью и общества с ограниченной ответственностью. Любой участник не обязан платить больше, чем номинальная стоимость принадлежащих ему акций, и ни один участник не может владеть более 20% акций общества.

Правительство поощряет кооперативы помогать обществу. Кооперативы действуют в различных секциях, таких как потребительская, производственная, сервисная, маркетинговая и т. Д.

В системе учета кооперативов условия получения и оплаты используются для двойственного аспекта системы двойного въезда.

Члены избираются на годовом общем собрании общества. Повседневной работой кооператива руководит управляющий комитет.

Аудит Кооперативного Общества

Давайте теперь обсудим положения об аудите в соответствии с разделом 17 Закона о кооперативном обществе 1912 года -

  • Регистратор проверяет или заставляет проверять какое-либо лицо, уполномоченное им в общем или специальном порядке в письменной форме от его имени, счета каждого зарегистрированного общества не реже одного раза в год.

  • Аудит в соответствии с подразделом (1) должен включать проверку просроченной задолженности, если таковая имеется, а также оценку активов и обязательств общества.

  • Регистратор, Коллекционер или любое лицо, уполномоченное Секретарем в письменной форме от общего имени или от его имени в любое время иметь доступ ко всем книгам, счетам, бумагам и ценным бумагам общества, а также к каждому должностному лицу общества. предоставляет такую информацию о сделках и работе общества, которая может потребоваться лицу, проводящему такую проверку.

Квалификация Аудитора

  • Дипломированный бухгалтер в значении Закона о дипломированном бухгалтере 1949 года, Или,

  • Лицо, имеющее государственный диплом по кооперативным счетам или по сотрудничеству и бухгалтерскому учету; или,

  • Лицо, работавшее в качестве ревизора в департаменте кооперативного общества правительства штата и чье имя было включено регистратором в группу сертифицированных аудиторов, которое он ведет и публикует в официальной газете не реже одного раза в год.

Назначение аудитора

Назначение аудитора осуществляется регистратором кооперативов. Аудитор проводит аудит от имени Регистратора. Аудиторские сборы оплачиваются кооперативным обществом в соответствии с установленной Регистратором в этой связи установленной шкалой сборов в соответствии с категорией общества. Аудитор должен представить свой аудиторский отчет непосредственно Секретарю, и один экземпляр аудиторского отчета должен быть представлен заинтересованному обществу.

Права аудитора

  • Согласно Разделу 17, Аудитор может получить доступ ко всем книгам, счетам, документам и ценным бумагам общества.

  • Он должен видеть, что Баланс общества показывает правдивое и справедливое представление о бизнесе в соответствии с данными и разъяснениями, данными ему.

  • Каждый сотрудник общества обязан предоставить всю информацию о работе и сделках общества.

Обязанности Аудитора

Аудитор должен учитывать следующие моменты, чтобы иметь возможность эффективно выполнять свои обязанности:

  • Аудитор должен хорошо разбираться в Законе о кооперативном обществе 1912 года и в уставе общества.

  • Если есть какие-либо нарушения и нарушения, обнаруженные Аудитором во время его проверки в отношении Закона о кооперативных обществах 1912 года и подзаконных актов, он должен немедленно указать на это.

  • Аудитор должен выяснить, сколько акций принадлежит каждому члену общества; для этого он должен проверить судовые регистры.

  • Аудитор должен быть хорошо осведомлен о полномочиях должностных лиц в отношении займов, инвестиций, заимствований, авансирования средств.

  • Он должен тщательно проверить и поручиться за кассовую книгу и банковскую книжку.

  • Аудитор должен проверить все поступления и платежи общества в соответствии со стандартной аудиторской практикой.

  • Он должен пройти соглашения между обществом и заемщиком, чтобы проверить проценты по кредиту и график погашения. Аудитор должен также проверить и сравнить фактические полученные проценты и погашение полученной ссуды с взносами с них.

  • Он должен тщательно поручиться и удостовериться, что кредит, предоставленный членам общества, соответствует соглашению, регламенту и решению, принятому Правлением общества, или нет.

  • Аудитор должен убедиться, что ссуда, предоставленная не-участнику, не без разрешения Регистратора.

  • Он должен проверить, что кредит, предоставленный кооперативным банком, должен соответствовать установленному лимиту.

  • Аудитор должен физически изучить и проверить активы общества.

  • Он должен принять разные методы для разных типов обществ.

  • Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и аудиторское заключение должны составляться в соответствии с проформой, предоставленной главным аудитором кооперативного общества штата.

  • Счета должны быть в соответствии с Законом о кооперативном обществе, а также с положениями Закона о подоходном налоге.

  • Все активы, расходы, доходы, денежные средства в кассе и т. Д. Должны проверяться и проверяться в соответствии со стандартными процедурами и принципами бухгалтерского учета.

Книги, счета и другие записи общества

В соответствии с разделом 43 (h) Закона о кооперативном обществе 1912 года правительство штата может устанавливать правила, предписывающие бухгалтерские книги, которые должны храниться кооперативным обществом. Следующие книги и счета предписаны правительством Махараштры.

  • Кассовая книга
  • Главная бухгалтерская книга
  • Регистр акций
  • Личная книга
  • Реестр участников
  • Реестр акций и долговых обязательств
  • Протоколы заседаний общего собрания и комитетов
  • Реестр недвижимости
  • Регистрация записи заявок на кредит
  • Ведение реестра аудиторских возражений и их исправление

Особенности кооперативного аудита

Проверка проводки, арифметическая точность, ручная проверка, проверка активов и пассивов и проверка баланса такие же, как Аудитор в любом другом случае. Теперь мы обсудим несколько важных аспектов, касающихся аудита кооперативных обществ.

Экспертиза просроченной задолженности

Аудитор должен изучить и классифицировать просроченную задолженность

  • от шести месяцев до пяти лет, и,

  • просрочены свыше пяти лет по двум категориям и должны будут сообщить об этом в своем аудиторском заключении.

Просроченные проценты

При расчете прибыли кооператива просроченная сумма процентов к уплате должна быть исключена.

Оценка активов и обязательств

Общие принципы соглашений и стандартов бухгалтерского учета и аудита принимаются во время оценки активов и обязательств. Никаких конкретных положений или инструкций в соответствии с Законом и Правилами не предусмотрено.

Соблюдение принципов сотрудничества

Аудитор должен выяснить, насколько далеко цели, для которых создано Кооперативное общество, были достигнуты в ходе его работы. Это не обязательно с точки зрения прибыли, но с точки зрения предоставления льгот членам, которые сформировали Общество.

Сертификация безнадежных долгов

В соответствии с правилом № 49 Правил о государственной кооперации Махараштры 1961 года очень интересно отметить, что безнадежные долги не могут быть списаны, если они не были признаны Аудитором безнадежными. При отсутствии такого требования закона управляющий комитет общества должен разрешить списание.

Соблюдение положений закона и правил

Аудитор должен хорошо разбираться с положениями закона и правил кооперативного общества и его подзаконными актами. Если Аудитор обнаружит какое-либо нарушение, оно должно быть немедленно оценено и сообщено на следующий уровень.

Проверка регистрации членов и проверка их пропусков

Это важно, особенно в сельском и сельскохозяйственном кредитном обществе, где члены неграмотны, аудитор должен проверить учетную книжку, а участники зарегистрироваться, чтобы проверить сумму предоставленного кредита и их погашение. Это поможет гарантировать, что бухгалтерские книги свободны от любых манипуляций.

Специальный отчет регистратору

В ходе аудита, если Аудитор обнаружит какие-либо нарушения, о которых следует сообщить Регистратору, и Регистратор может предпринять соответствующие действия против общества.

Аудиторская классификация общества

После оценки эффективности работы аудитор должен присвоить класс обществу. Решение аудитора должно основываться на критериях, установленных регистратором. Аудитор должен быть очень осторожным при принятии решений, связанных с классами в обществе; если руководство не удовлетворено решением, он может подать апелляцию Регистратору, и Регистратор может направить пересмотр классификации аудита.

Обсуждение проекта аудита

После завершения аудита мелкие нарушения могут быть урегулированы и устранены; вопросы, касающиеся политики, должны быть обсуждены подробно. Аудиторский отчет никогда не может быть завершен без обсуждения с управляющим комитетом.

Уставы

Каждое зарегистрированное общество обязано создавать свои собственные подзаконные акты, которые должны быть зарегистрированы в Реестре кооперативных обществ. В соответствии со статьей 11 Закона, изменение устава зарегистрированного общества не будет действительным до тех пор, пока оно не будет одобрено регистратором кооперативных обществ.

Вложение средств

Зарегистрированное общество может инвестировать или вносить свои средства только в -

  • Сберегательный банковский счет государственных банков.

  • Любая из ценных бумаг, указанных в разделе 20 Индийского трастового закона 1882 года.

  • Акции или под залог любого другого зарегистрированного общества.

  • Любой банк или лицо, занимающееся банковской деятельностью, утвержденное для этой цели Регистратором.

  • Любой другой способ, разрешенный Разделом 32 Закона о кооперативных обществах.

Ограничение на кооператив

Давайте теперь поймем ограничения, которые налагаются на кооператив.

Ограничение на владение акциями

В соответствии с разделом 5 Закона, где обязательства членов общества ограничены, никто, кроме зарегистрированного общества, не может владеть более чем 20% уставного капитала или долей общества стоимостью более одной тысячи рупий.

Ограничение на передачу доли

Член зарегистрированного общества с неограниченной ответственностью не может передать принадлежащие ему акции или свою долю участия в капитале общества, если -

  • Он провел эту акцию в течение как минимум одного года, и

  • Передача и изменение осуществляются обществу или члену общества.

Ограничение по кредиту

  • В соответствии со статьей 29 Закона зарегистрированное общество не может выдавать ссуды любому лицу, кроме члена, кроме как с предварительного разрешения регистратора.

  • Общество с неограниченной ответственностью не может одалживать деньги под залог движимого имущества, кроме как с разрешения регистратора кооперативного общества.

  • Правительство штата имеет полномочия и может запрещать или ограничивать ссуды под залог недвижимого имущества любым зарегистрированным обществом или классом зарегистрированных обществ.

Ограничение по займам

Зарегистрированное общество может получать депозиты и ссуды от лиц, которые не являются членами общества, только в такой степени и при таких условиях, которые могут быть предписаны правилами Закона о кооперативных обществах или подзаконными актами соответствующего общества.

Изъятия

Согласно Разделу 28 Центральное правительство может освобождать любые зарегистрированные общества или класс зарегистрированных обществ от подоходного налога (выплачиваемого на прибыль общества или на дивиденды или другую прибыль, связанную с выплатами, полученными членами общества). Гербовый сбор или регистрационные сборы.

Резервный фонд, вклад в благотворительные фонды и распределение прибыли

  • Согласно Разделу 33, первые 25% чистой прибыли, полученной в течение года, должны быть переведены в Резервный фонд.

  • 10% Балансовой суммы чистой прибыли после перечисления 25% в Резервный фонд зарегистрированное общество может внести в благотворительные цели с разрешения Регистратора.

  • При таких условиях, которые могут быть предписаны правилами или подзаконными актами, сумма баланса текущей прибыли плюс прибыль прошлых лет может быть распределена среди членов общества.

  • Дивиденды могут быть распределены в соответствии с правилами и уставом, но не могут превышать 6,25%.

Только по специальному распоряжению правительства штата общество с неограниченной ответственностью может распределить свою прибыль, иначе нет.

Аудит - Аудит Отелей

В этой главе мы обсудим аудит отелей.

В настоящее время отели предоставляют своим клиентам множество видов услуг. Отели получают доход от аренды номеров, обслуживания номеров, прачечной, ресторанов, бассейна, бара, спортивного зала, клубов здоровья, конференц-залов и банкетного зала для проведения браков, вечеринок и семинаров. В дополнение к этому, немногие отели также выпускают магазины для компаний, чтобы продвигать и продавать свои продукты и услуги.

Аудит отелей

Аудитор должен учитывать следующие моменты при проведении аудита отелей -

Деталь применимого права

Для аудита отелей очень важно и важно, чтобы Аудитор прошел через следующие законы, обычно применимые к гостиничной индустрии:

Список применимого права Предмет Леви на
Закон о налоге на роскошь Государственный Акт Аренда комнаты для роскоши при условии
Налоговая служба Центральный закон

На Рестораны, Химчистка, Банкетный доход и аренда помещений

Примечание - Сервисный налог на аренду помещения и ресторана взимается при определенных условиях.

Государственный Акцизный Акт Государственный Акт На ликер и регулируемая продажа / сервис ликера.
Закон о безопасности и стандартах на пищевые продукты, 2006 год. Правила предотвращения злоупотребления пищевыми продуктами, 2010 год. Центральный закон Для гигиены и качества пищи
Центральный Акцизный Акт Центральный закон На выпечку и торты.
Налог на добавленную стоимость (НДС) Государственный Акт На продукты питания и другие товары.
Закон о стандартах веса и мер, 1976 Центральный закон Установить стандарты веса и меры.
Закон о подряде (регулирование и отмена) Центральный закон На работу по контракту.
Закон о магазинах и заведениях и Закон о заведениях общественного питания Государственный Акт Регулировать работу отелей.

Закон о компаниях 2013 года может также применяться к отелям в случае, если статус отеля похож на компанию. Принимая во внимание, что Закон о подоходном налоге 1961 года будет взиматься во всех случаях, независимо от того, какой статус у этого отеля.

  • Аудитор должен определить объем своего аудита на основании своего письма о назначении. Следует посмотреть, просят ли его высказать свое мнение только о финансовых ведомостях или ему возложена какая-то дополнительная ответственность.

  • Аудитор должен получить список бухгалтерских книг, документов и реестров, которые ведет отель.

  • Он должен посмотреть, имеют ли соответствующие отели независимый статус или входит в сеть отелей.

  • Аудитор должен изучить Учредительный договор и Учредительный договор.

  • Он должен получить правоустанавливающий документ и другие сопроводительные документы для проверки земли и здания.

  • Он также должен получить протокол заседания Совета директоров, чтобы записать важные решения, касающиеся счетов, финансов и аудита.

Торговая точка (POS)

Для проведения аудита гостиницы аудитор должен изучить, проверить и подтвердить бухгалтерские книги с учетом различных точек продаж.

Точки продаж

Давайте теперь разберемся с различными точками продаж.

Доход от аренды комнаты

Аудитор должен внимательно изучить следующие моменты, касающиеся доходов от аренды помещения:

  • Одним из основных пунктов получения доходов в гостиничном бизнесе является аренда номеров. Биллинг производится с помощью бухгалтерского программного обеспечения (большинство отелей используют программное обеспечение PMS, которое очень популярно в гостиничном бизнесе).

  • Стоимость аренды комнаты определяется по фиксированному тарифу в зависимости от категории номера.

  • Скидки могут быть предложены клиентам; это зависит от различных факторов, таких как сезон, праздники и другие вещи. Специальная скидка также предоставляется группам студентов, делегатов, корпоративных клиентов, VIP-клиентов и т. Д.

  • Дополнительные номера предоставляются отелями для некоторых специальных гостей и персонала отеля.

  • Аудитор должен получить структуру скидки, и он также должен убедиться, что предлагаемая скидка находится в допустимых пределах или нет. Разрешение от соответствующего органа должно быть сделано на скидках.

  • Аудитор должен проверить налог на роскошь взимаемой арендной платы за комнату. В некоторых штатах налог на роскошь взимается с фактического дохода от номера, полученного от клиентов, а в некоторых штатах он взимается с опубликованной цены стойки.

  • В большинстве штатов налог на роскошь взимается также в дополнительных номерах.

  • Освобождение от налога на роскошь предоставляется в случае предоставления дополнительных номеров персоналу отеля.

  • Аудитор должен удостовериться, что весь собранный налог на роскошь депонирован государством в течение времени.

  • Он должен проверить сборы за удержание, которые взимаются с клиентов в связи с отменой бронирования или неприбытием при бронировании.

  • Аудитор должен проверить применимое законодательство о налоге на роскошь в отношении удержания; в некоторых штатах налог на роскошь применяется также и к удержаниям.

Доход от продуктов питания и напитков (рестораны)

Следующие пункты должны быть рассмотрены аудитором, чтобы изучить доход, полученный от продуктов питания и напитков в ресторанах -

  • Есть два типа продажи в ресторанах; один для постоянного клиента, а второй - для клиентов.

  • Аудитор должен удостовериться, что продажа клиенту-резиденту записана в комбинированном счете, и выдается кассовый чек в случае продажи клиенту.

  • НДС должен быть начислен на счет согласно действующей ставке.

  • Сервисный налог также взимается согласно действующей ставке на счетах за еду в случае, если ресторан оборудован кондиционерами, а рестораны предлагают ликеры клиентам. Аудитор должен проверить сумму НДС и налога на услуги согласно действующей ставке.

  • Аудитор должен проверить, что весь собранный НДС и налог на услуги были сданы на хранение правительству в течение определенного времени или нет.

Доход от еды и напитков (обслуживание в номерах)

Выручка от продажи продуктов питания и напитков через обслуживание в номерах также является очень распространенной функцией, и аудитор должен рассмотреть следующее и проверить выручку:

  • Весь сгенерированный счет должен учитываться в основном счете клиента-резидента.

  • Аудитор должен проверить KOT (Кухонный Билет), чтобы проверить счета F & B.

  • Применимый НДС и налог на обслуживание должны быть начислены на счета.

  • Аудитор должен проверить ставку платы за обслуживание, если таковая применяется в счетах F & B.

Доход от продуктов питания и напитков из мини-бара

Доход от продуктов питания и напитков из мини-бара Доход от продуктов питания и напитков из мини-бара также должен быть проверен аудитором; Следующие пункты должны быть рассмотрены для того же.

  • В большинстве отелей мини-бар заполнен спиртными напитками, безалкогольными напитками, закусками и т. Д.

  • Оплата этих предметов основывается на самопровозглашении Гостя путем заполнения формы, хранящейся в мини-баре.

  • Обслуживающий персонал мини-бара проверяет потребление и счета.

  • Аудитор должен проверять ежедневный отчет о потреблении и запасах этих предметов и должен соответствовать выставлению счетов гостю.

Выручка от банкетов

Аудитор должен рассмотреть следующие моменты и проверить доход от банкетов -

  • Как правило, предлагаемая цена является составной ставкой на еду и напитки и аренду зала.

  • Составная ставка, как указано выше, основана на человека.

  • Если фактическое покрытие (означает на человека) меньше, чем указано в контракте, выставление счетов производится на минимально гарантированных покрытиях. Например, банкетная аренда, включая F & B, стоит Rs. 1 000 000 / - на 100 человек, а на человека ставка составляет рупий. 1000 / - ..

    • Если фактическое количество человек составляет 90, то отель будет взимать рупий. 1 000 000 / - по минимальной гарантированной ставке.

    • Если фактическое количество человек составляет 120, то отель будет взимать рупий. 1 000 000 + 1 000 x 20 = 1 200 000 / -.

  • Налог на обслуживание и НДС взимаются по комбинированной ставке.

  • Если аренда банкетного зала и плата за питание и завтрак раздельные, налог на обслуживание и НДС будут взиматься соответственно.

Выручка от Бизнес Центра

Аудитор должен рассмотреть следующие моменты и проверить доход от Бизнес-центра -

  • Услуги бизнес-центра включают конференц-зал, факс, ксерокс, секретарские услуги и т. Д.

  • Аудитор должен тщательно изучить услуги бизнес-центра, поскольку эти услуги вручную отслеживаются для выставления счетов; если пропущено ручное отслеживание через регистр встреч, выставление счетов будет опущено.

Аркады Доходы

Аудитор должен учитывать следующие моменты и проверять доходы от аркад -

  • Отели предоставляют торговые площади при фиксированной ежемесячной арендной плате в лобби отеля или в любом другом общественном месте.

  • Аудитор должен проверить акт аренды, договор, кассовую книгу, банковскую книжку, кассовый чек фольги для подтверждения этого дохода.

Доход от проката автомобилей

Аудитор должен рассмотреть следующие пункты и проверить доход от проката автомобилей -

  • Автостоянка предоставляется гостиницами для своих гостей через специализированные туристические агентства.

  • Всякий раз, когда гости нанимают автомобили, сборы взимаются с гостя.

  • Отель получает комиссионное вознаграждение от туристического агентства, которое основано на сборах, заработанных туристическим агентством.

  • Аудитор должен проверить счета, выставленные клиентам, и сумму, выплаченную туристическим агентствам.

Доход от телефона и интернета

Аудитор должен рассмотреть следующие пункты и проверить доход от телефона и Интернета -

  • Плата за телефон взимается через систему EPABX, а интернет-услуги оплачиваются через систему предоставления интернет-услуг.

  • За интернет-сборы взимается налог на обслуживание.

  • В некоторых штатах, таких как Керала, налог на роскошь взимается с телефонных счетов.

Доход от домашнего хозяйства

Этот доход обычно взимается с продажи шкафов, няни и т. Д.

Доход от стирки

Аудитор должен рассмотреть следующие пункты и проверить доход от стирки -

  • Услуги прачечной предоставляются работникам отеля и проживающим гостям.

  • Биллинг производится с помощью бухгалтерского программного обеспечения в соответствии с указанным тарифом.

  • Аудитор должен получить список тарифов для проверки тарифов, а выставление счетов должно быть подтверждено служебной записью.

Доход от салонов красоты и клубов здоровья

Аудитор должен рассмотреть следующие пункты и проверить доход от салонов красоты и клубов здоровья -

  • Эти услуги предоставляются для постоянных гостей, гостей или по подписке.

  • Аудитор должен проверить ставку, взимаемую за предоставленные услуги, и регистрацию посещаемости.

  • Он должен гарантировать, что все услуги должны быть оплачены и взысканы с клиентов.

Выручка от продажи лома и утилизации тары

Аудитор должен рассмотреть следующие пункты и проверить выручку от продажи лома и утилизации тары -

  • Лом и тара могут быть проданы на основе цены контракта или единовременной оценки на момент продажи.

  • Аудитор должен проверить соглашение о цене контракта в случае, если между отелями и покупателем металлолома существует временное соглашение.

  • Продажа сухого лома также очень важна в отелях, таких как продажа пустых банок, бутылок и других контейнеров.

  • Он должен проверить внешний регистр, взвешивающие накладки и т. Д., А также ставку, взимаемую за них.

  • Аудитор должен проверить кассовый чек и кассовую книгу и т. Д.

Аудит Расходов

Аудитор должен рассмотреть следующие моменты и проверить доходы от расходов:

  • Аудитор должен проверить письмо о назначении, политику прироста, учет времени, регистр заработной платы, кассовую книгу и банковскую книжку для проверки выплат заработной платы работников.

  • Он должен проверять все покупки с помощью квитанции заявки, предложений, заказа на поставку, внутреннего регистра, записи проверки контроля качества и книги учета запасов.

  • Каждая покупка должна быть передана соответствующим органом в этом отношении.

  • Свидетельство должно быть сделано правильно и должно быть подтверждено документальными доказательствами.

  • Иногда между продавцом и покупателем (гостиницей) может заключаться договор о продаже определенного товара по той же цене в течение определенного периода, например недели или месяца, особенно в случае, когда поставка материала осуществляется ежедневно. например, молоко, хлебобулочные изделия, свежие овощи и т. д. Аудитор должен проверять закупки на основании такого соглашения.

  • Аудитор должен применять все другие меры предосторожности и опыт для проверки расходов, как он это делает в любых других отраслях.

  • Проверка покупок, потребления и хранения очень важна в гостиничной индустрии, и для Аудитора является реальной проблемой, чтобы проверить все это очень тщательно. Аудитор должен применить весь свой опыт и знания для проведения аудита.

Аудит - Управленческий Аудит

Управленческий аудит - это новая концепция аудита. Область управленческого аудита выходит за рамки обычного аудита; он рассматривает все аспекты управления. Это аудит эффективности работы менеджмента. Он охватывает планирование, организацию, координацию и контроль и т. Д. Управленческий аудит выявляет и диагностирует проблему и предлагает различные способы ее предотвращения и решения.

Необходим управленческий аудит

В наши дни отчеты по вопросам политики и их реализации очень важны для повышения эффективности управления. Руководство Аудиторы консультируют руководство по различным вопросам, связанным с эффективностью работы различных отделов, а также всей организации в целом. Управляющий аудитор может быть или не быть финансовым или бухгалтерским лицом. Управляющие аудиторы оценивают фактическую эффективность, сравнивая ее с заранее установленными стандартами. Аудиторы выявляют любые недостатки и нарушения в работе менеджмента. Можно сказать, что управленческий аудит помогает повысить производительность и эффективность управления.

Цели управленческого аудита

  • Это помогает руководству в постановке обоснованных и эффективных целей.

  • Предложить руководству получить желаемые результаты и выявить любые недостатки и нарушения в процессе управления.

  • Управленческий аудит помогает эффективно выполнять свои обязанности.

  • Помочь в координации различных отделов.

  • Помочь в обучении персонала и маркетинговых стратегиях.

  • Сравнить входные данные с выходными.

  • Обеспечить крепкие отношения с посторонними.

  • Для обеспечения максимально эффективной внутренней организации.

Преимущества управленческого аудита

  • Это полезно при составлении плана, целей и политики управления.

  • Это полезно для эффективного достижения поставленных целей управления путем координации с персоналом.

  • Очень полезно создать надежную систему связи с посторонними и внутри различных отделов.

  • Полезно оценить эффективность управления.

  • Установить хорошие отношения с работниками.

  • Разрабатывать обязанности, права и обязанности сотрудников и разрабатывать рыночные стратегии.

  • Это полезно при составлении бюджетов организаций.

  • Это полезно при составлении бюджетов.

  • Это полезно в управлении ресурсами.

Назначение управленческих аудиторов

Эта команда имеет экспертов с опытом в различных областях управления. Команда управленческого аудита координирует свою деятельность с другими уровнями управления и проводит плавный процесс аудита. Это команда экспертов с полным знанием науки управления. Большинство членов команды имеют практический опыт работы в сфере управления. Такой опыт помогает им лучше справляться с реальными рабочими ситуациями.

Качества Аудитора

Ниже приведены несколько важных качеств управленческого аудитора:

  • Хорошие знания и опыт управленческих функций.

  • Аудитор должен хорошо знать методы анализа финансовой отчетности.

  • Знание социального учета.

  • Знание кадрового учета.

  • Хорошее знание экономических и деловых законов и т. Д.

  • Понимание работы организации и ее проблем.

  • Аудитор должен иметь четкие знания по подготовке и пониманию финансовой отчетности.

  • Он должен знать и понимать цели организации очень хорошо.

  • Он должен понимать планирование, бюджеты, правила и процедуры, которые должны применяться в управлении.

  • Он должен хорошо разбираться во всем процессе производства.

  • У него должно быть достаточно знаний и опыта, чтобы понять причину отсутствия координации между различными отделами.

  • У него должно быть качество, чтобы давать практические и достижимые решения вместо того, чтобы давать книжные предложения.

Объем работ управленческого аудита

Невозможно определить полную работу управленческого аудита, а также объем работ и области, охватываемые управленческим аудитом. Ниже приведены несколько важных областей, охватываемых аудитом управления:

  • администрация
  • Управление продажами
  • Управление покупками
  • Управление Распределением
  • Управление магазинами и запасами
  • Управление производством
  • Управление персоналом
  • Управление финансами и счетами
  • Информационная система управления
  • Реклама и продвижение

Программа управленческого аудита

Программа аудита означает планирование контуров всего процесса и процедур управленческого аудита от начала до конца. Следующие примеры изображают план программы аудита -

  • Исследование об организационной структуре.

  • Изучите, соблюдались ли принципы хорошей организации или нет.

  • Подробное обсуждение с высшим руководством о целях и планах.

  • Изучить текущую политику, принятую для достижения желаемых целей, а также изучить, есть ли шанс улучшить ее для достижения лучших результатов.

  • Чтобы определить область улучшения, будь то планирование или его реализация или оба.

  • Рекомендации по улучшению.

  • Изучить, является ли система управления организацией адекватной и эффективной.

  • Изучение производственного процесса, чтобы определить факторы, препятствующие максимизации производства.

  • Изучение кадровых отделов о политике, обучении, мотивационных схемах, принятых в настоящее время для сотрудников организации, и о том, что можно сделать в дальнейшем для улучшения отношений между сотрудниками и отделом.

  • Изучите оптимальное использование доступного пространства, а также физического оборудования.

Аудиторский отчет

Отчет, представленный Аудитором, должен давать правдивую и правильную оценку работы организации и содержать предложения по улучшению, как того требуют политики, процедуры управления или любые другие области. Он не должен сомневаться в критике руководства, но, с другой стороны, его доклад не должен быть просто осуждающим по своему характеру. Несмотря на то, что в соответствии с законом не существует фиксированного отчета аудитора руководства, аудитор должен охватывать следующие области в своем отчете:

  • Аудитор также должен видеть, являются ли отношения между сотрудниками и руководством здоровыми или нет. Он также должен выделить слабые места и предложения по улучшению, если таковые имеются.

  • О методах и процедурах производства.

  • Об операционной эффективности.

  • О доходности инвестиций.

  • О возврате акционерам, адекватным или нет.

Критика управленческого аудита

Несмотря на различные преимущества управленческого аудита в современном деловом мире, он тоже подвергся критике

  • По словам менеджеров и бухгалтера, это просто расплывчатая концепция, которая не имеет никакого материального значения.

  • Менеджеры-аудиторы обычно указывают на недостатки менеджеров в действии, поэтому они не решаются проявлять инициативу.

  • Обычная практика менеджеров - поддерживать их учет в актуальном состоянии, а не повышать эффективность и сокращать расходы.

Аудит - Налоговый Аудит

Налоговая проверка проводится Аудитором от имени Правительства, чтобы удостовериться, что все положения подоходного налога были составлены оценкой или нет. Практически департамент по подоходному налогу не может проверить каждую деталь оценки.

Налоговая проверка может проводиться дипломированным бухгалтером или любым другим лицом, которое может быть назначено аудитором 141 Закона о компаниях 2013 года.

Обязательный налоговый аудит

Согласно Разделу (44 AB), положения, касающиеся обязательного налогового аудита, следующие:

  • Если общий объем продаж или валовой доход бизнеса за предыдущий год превышает рупий один крор.

  • Если валовое получение профессии превышает рупий. 25 лаков в предыдущем году.

  • Если бизнес или профессия человека охвачены в разделах 44AD, 44AE, 44B, 44BB, 44BBA и 44BBB, и оценивают, что его доход от указанного бизнеса меньше, чем рассчитанный в вышеупомянутых разделах.

Во всех вышеперечисленных случаях аудит счетов является обязательным.

Раздел 44 (н.э.)

Основные характеристики Раздела 44AD следующие:

  • Этот раздел применим к прибыли от любого бизнеса, будь то розничная торговля, гражданское строительство или любой другой бизнес.

  • Ассесс должен быть резидентом резидентской индусской семьи или резидентской партнерской фирмы.

  • Согласно Разделу 44AD доход от оценки оценивается в 8% от общего оборота или валовой выручки.

  • Если оценщик утверждает, что его доход ниже 8%, аудит его счета является обязательным.

  • Этот раздел применим только в том случае, если валовая выручка или оборот предприятия составляют менее одного крора.

  • Этот раздел не охватывает доход от любой профессии.

  • Общий оборот всего бизнеса будет учитываться на одном счете, где оценивается более одного бизнеса.

  • Если оценщик занимается как бизнесом, так и профессией, этот раздел будет применяться только к его доходу от бизнеса.

  • Товарооборот или брутто-квитанция покроют НДС, акцизный сбор, налог и др. Сбор, продажу упаковки и фрахт, если это не указано отдельно в счете-фактуре продажи.

  • Оборот или валовая выручка предприятия будут рассчитываться без учета продажи основных средств, продажи инвестиций и денежных средств или других скидок, оплаты за упаковку или фрахт, если они указаны отдельно в счетах.

Раздел 44 (AE)

Основные характеристики Раздела 44 (AE) заключаются в следующем -

  • Этот раздел применим к любому лицу, занимающемуся игрой, сдачей в аренду или наймом грузовика.

  • Он не должен иметь более 10 грузовиков в любое время в течение предыдущего года, в том числе взятых напрокат или в рассрочку.

  • Этот раздел не распространяется на тех, кто управляет грузовыми автомобилями на прокат, не имея их.

  • Его предполагаемый доход будет рупий. 5000 / - в месяц или часть месяца в случае тяжелого транспортного средства и рупий. 4500 / - в месяц или часть месяца в случае, кроме тяжелого транспортного средства или дохода, как указано в оценке, в зависимости от того, что выше.

  • Если оценщик не выбирает схему, он должен проверить свои счета.

Раздел 44 (B)

Основные характеристики Раздела 44 (B) следующие:

  • Этот раздел применим к прибыли и доходам нерезидента от судоходного бизнеса.

  • Его предполагаемый доход будет равен 7,5% от общей суммы поступлений в Индии.

  • Если оценщик не выберет эту схему, он должен пройти аудит своего аккаунта.

Раздел 44 (BB)

Основные характеристики раздела 44 (BB) заключаются в следующем -

  • Этот раздел применим к нерезидентам, чья прибыль и прибыль от бизнеса по разведке нефти.

  • Его предполагаемая прибыль будет равна 10% от суммы, подлежащей выплате ему в Индии или за ее пределами.

  • Если оценщик не выберет эту схему, он должен пройти аудит своего аккаунта.

Раздел 44 (BBA)

Основные характеристики Раздела 44 (BBA) следующие:

  • Этот раздел применим к нерезидентной оценке прибыли и доходов от эксплуатации воздушных судов.

  • Его предполагаемая прибыль будет составлять 5% от суммы, выплачиваемой или выплачиваемой ему в Индии или за ее пределами.

  • Если оценщик не выберет эту схему, он должен пройти аудит своего аккаунта.

Раздел 44 (BBB)

Основные особенности Раздела 44BBB следующие:

  • Этот раздел применим к прибыли иностранной компании, занимающейся гражданским строительством или строительством машин и механизмов, или и комиссией за нее.

  • Его предполагаемая прибыль будет равна 10% от суммы, подлежащей выплате ему в Индии или за ее пределами.

  • Если оценщик не выберет эту схему, он должен пройти аудит своего аккаунта.

Последняя дата подачи отчета о налоговой проверке

Каждый оценщик обязан представить свой отчет о налоговой проверке до 30 сентября.

Штраф за незаполнение отчета налоговой проверки

Если какое-либо лицо должно пройти аудит своего счета в соответствии с Разделом 44AB, но не сможет сделать это до указанной даты, он обязан заплатить штраф в размере 1/2% от Оборота / Валовой квитанции с учетом максимальных рупий 1,50 000 / - ,

Тем не менее, раздел 273 (B) гласит, что в соответствии с разделом 271 (B) штраф не взимается, если для такого отказа есть разумная причина.

Назначение налогового аудитора

Любой практикующий дипломированный бухгалтер или фирма дипломированных бухгалтеров могут проводить налоговый аудит. Совет директоров в случае компании, партнера фирмы и собственника бизнеса может назначить налогового аудитора.

Снятие налогового аудитора

Assesse может отстранить налогового аудитора только на каком-либо действительном основании. В обычном случае Аудитор не может быть удален в течение указанного периода.

Потолок налоговых проверок

Согласно Разделу 44 (AB), Аудитор не может принять более 60 заданий по налоговой проверке; в противном случае он будет виновен в профессиональном проступке. В случае фирмы дипломированных бухгалтеров, предел 60 будет применяться для каждого человека.

Аудиторский отчет

Аудитор дает свои заключения через Аудиторские отчеты; такие мнения, как следующие -

  • дают ли финансовые отчеты правдивое и справедливое представление о прибыли или убытке и состоянии дел.

  • является ли установленная особенность заявления, представленного вместе с отчетом, верной и правильной.

В соответствии с правилом 64 правила о подоходном налоге -

  • Если счета какого-либо предприятия должны проверяться в соответствии с каким-либо законом, то Аудитор должен сначала представить свой отчет в форме 3 (CA), но для отчета он должен быть в особой форме 3 (CD).

  • Если счета какого-либо бизнеса не требуют аудита в соответствии с каким-либо законом, то Аудитор должен сначала представить свой отчет в форме 3 (CB), но для отчета он должен быть в определенной форме 3 (CD).

  • Если лицо занято в какой-либо профессии, форма 3 (CC) должна использоваться для отчета по аудиту, а форма 3 (CE) - для подробного изложения.