Управленческий учет - Денежный поток

Для бизнеса очень важно иметь достаточные денежные средства для повседневных расходов и инвестировать средства по мере необходимости. Таким образом, наличные деньги играют очень важную роль для успешного ведения бизнеса. Иногда наблюдается, что, несмотря на достаточную прибыль в бизнесе, они не могут покрыть свои налоги и дивиденды только из-за нехватки денежных потоков.

Мы прочитали о двух очень важных финансовых отчетах: во-первых, отчет о прибылях и убытках и во-вторых, бухгалтерский баланс. Отчеты о прибылях и убытках предоставляют важную информацию об операционной деятельности концерна, а балансовые отчеты показывают финансовое положение фирмы. Но оба не в состоянии что-либо сообщить о получении прибыли от всех видов деятельности.

Принимая во внимание вышеупомянутое ограничение, Совет по финансовому учету США подчеркнул необходимость в отчете о движении денежных средств:

«Финансовая отчетность должна предоставлять информацию, чтобы помочь потенциальным инвесторам и кредиторам и другим пользователям в оценке сумм, сроков и неопределенности предполагаемых денежных поступлений от дивидендов или процентов и доходов от продажи, погашения или погашения ценных бумаг или займов. Перспективы получения этих денежных поступлений зависят от способности предприятия генерировать достаточно денежных средств для выполнения обязательства в установленный срок, а другие его операционные потребности должны реинвестировать в операции и выплачивать денежные дивиденды ».

В июне 1995 года Совет по ценным бумагам и биржам Индии «SEBI» внес изменения в пункт 32 соглашения о листинге, требуя от всех перечисленных компаний предоставлять вместе с балансом и отчетом о прибылях и убытках отчет о движении денежных средств, подготовленный в установленном формате, с указанием денежных средств. потоки от операционной деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности, отдельно.

Признавая важность отчета о движении денежных средств, Институт дипломированных бухгалтеров Индии (ICAI) выпустил пересмотренные отчеты о движении денежных средств AS-3 в марте 1997 года. Пересмотренные стандарты бухгалтерского учета заменяют изменения финансового положения AS-3, выпущенные в июне 1981 года. Цели отчета о движении денежных средств, приведенного в AS-3 (пересмотренный), приведены ниже:

«Информация о денежных потоках предприятия полезна для предоставления пользователям финансовой отчетности основы для оценки способности предприятий генерировать денежные средства и их эквиваленты и потребностей предприятий в использовании этих денежных потоков. Экономические решения, принимаемые пользователями, требуют оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты, а также сроков и определенности их поколений. В этом отчете рассматривается предоставление информации об исторических изменениях денежных средств и их эквивалентов на предприятии посредством отчета о движении денежных средств, который классифицировал денежные потоки в течение периода от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности ».

В течение определенного периода времени в отчете о движении денежных средств описываются притоки и оттоки денежных средств и их эквивалентов на предприятии. Отчет о движении денежных средств показывает чистое влияние различных деловых операций на денежные средства и их эквиваленты, а также на учет поступлений и выплат денежных средств. Денежный поток - это сводка изменений в денежной позиции между датами двух балансовых отчетов и отчетов о прибылях и убытках. Важные термины, используемые в отчете о движении денежных средств:

Денежные средства

Денежные средства означают наличные в кассе и наличные в банке, включая депозиты.

Денежные средства и их эквиваленты

В данном случае под денежными средствами и их эквивалентами подразумеваются легко конвертируемые высоколиквидные инвестиции, стоимость которых в денежной форме хорошо известна нам без риска изменения суммы их реализации. Целью хранения денежных эквивалентов является выполнение наших текущих и краткосрочных обязательств, а не инвестиций. Только те инвестиции, которые имеют короткие сроки погашения, квалифицируются как денежные эквиваленты. Короткий срок означает срок погашения в течение трех месяцев.

Денежный поток

Существует два типа потоков: притоки и оттоки. Если увеличение денежных средств является результатом операций, это называется притоком денежных средств; и если результатом транзакций является уменьшение денежных средств, это называется оттоком денежных средств.

Примечание. Если уменьшение денежных средств связано с управлением денежными средствами, а не с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью, оно будет исключено из оттока денежных средств. Управление денежными средствами означает вложение денежных средств в денежные эквиваленты.

Классификация денежных потоков

Согласно AS-3 (пересмотренный), денежные потоки следует классифицировать по трем основным категориям:

  • Денежный поток от операционной деятельности
  • Денежный поток от инвестиционной деятельности
  • Денежный поток от финансовой деятельности

Денежный поток от операционной деятельности

Приток денежных средств от операционной деятельности представляет собой уровень достаточного генерирования денежных средств, необходимого для поддержания операционных возможностей без обращения к внешним ресурсам финансирования.

Другими словами, операционная деятельность означает основную приносящую доход деятельность фирмы. Он представляет собой транзакции, которые определяют прибыль или убыток фирмы.

Примеры денежных потоков от операционной деятельности:

  • Продажа за наличный расчет (товары или услуги)
  • Денежные поступления от комиссионных, комиссионных и роялти
  • Выплата наличными работникам или работникам в виде заработной платы или заработной платы.
  • Наличные платежи поставщику товаров или услуг.
  • Получение наличных за счет страховой премии страховыми компаниями.
  • Оплата наличными в виде претензий, аннуитета и других льгот.
  • Наличные платежи или возврат подоходного налога в случае, если они не включены в инвестиционную или финансовую деятельность.
  • Оплата наличными за счет текущих и будущих контрактов.

Примечание: кассовый чек на продажу машин и оборудования подпадает под категорию инвестиционной деятельности.

Денежный поток от инвестиционной деятельности

Активы и долгосрочные инвестиции, которые не подпадают под денежные эквиваленты, называются инвестиционной деятельностью. Инвестиционная активность показывает, сколько инвестиций было вложено в долгосрочные активы для получения прибыли в будущем.

Примеры денежных потоков от инвестиционной деятельности:

  • Платежи наличными для приобретения материальных и нематериальных активов, включая строительство активов и капитализацию затрат на исследования и разработки.

  • Денежные поступления от продажи инвестиций и выбытия основных средств.

  • Оплата наличными за инвестиции в акции, варранты и долговые обязательства других компаний и т. Д., За исключением тех, которые подпадают под денежные эквиваленты или приобретаются для торговых целей. Если так, то они подпадают под операционную деятельность.

  • Денежные средства, полученные от продажи или продажи акций, варрантов или выкупа денежных средств, отличных от тех, которые хранятся в торговых целях.

  • Авансы или ссуды, предоставленные третьей стороне, кроме финансирующих компаний.

  • Оплата наличными по будущим контрактам, кроме торговых целей.

  • Денежные средства, полученные от будущих контрактов, кроме целей торговли.

Денежный поток от финансовой деятельности

Деятельность, которая может привести к изменению размера и состава капитала владельца, включая привилегированные акции, называется финансовой деятельностью. Отдельное раскрытие важно для финансовой деятельности.

Примерами потоков денежных средств от финансовой деятельности являются денежные средства, полученные при выпуске акций, долговых обязательств, займов, облигаций и других краткосрочных или долгосрочных займов.

Наличные платежи при выкупе облигаций, привилегированных акций и др.

Обработка некоторых типичных предметов

Обработка некоторых типичных элементов денежного потока обсуждается ниже.

Необычные предметы

Приток или отток денежных средств классифицируется в зависимости от характера деятельности, которая может быть операционной, инвестиционной или финансовой деятельностью. Денежный поток от непредвиденных расходов должен быть отдельно показан в отчете о движении денежных средств, чтобы пользователи могли понять его характер и влияние на отчет о движении денежных средств.

Проценты и дивиденды

Если денежный поток возникает из-за уплаченных процентов или полученных процентов и дивидендов, то это должно классифицироваться как операционная деятельность в случае «финансовых предприятий». В случае «помимо финансовых организаций» выплаченные проценты должны классифицироваться как финансовая деятельность, а полученные проценты и дивиденды должны классифицироваться как инвестиционная деятельность.

Примечание: выплаченные дивиденды должны быть классифицированы как финансовая деятельность в обоих вышеупомянутых случаях.

Налоги на доходы

Налоги на доходы должны раскрываться отдельно и должны классифицироваться по операционной деятельности в большинстве случаев, за исключением тех случаев, когда мы можем легко определить налоги в соответствии с характером дохода, но если указана общая сумма налога, то его следует классифицировать как операционную деятельность.

Примечание. Налог на распределение дивидендов будет классифицирован как финансовая деятельность.

Денежные потоки от приобретения и выбытия дочерних и других бизнес-единиц:

Денежный поток, возникающий в результате приобретения или выбытия дочерней компании, должен отражаться отдельно и классифицироваться как инвестиционная деятельность. Эту транзакцию следует легко идентифицировать в отчете о движении денежных средств, чтобы пользователи могли понять ее эффект. Поток дела по выбытию не вычитается из денежного потока приобретения.

Иностранная валюта

Позиции, появляющиеся в отчете о движении денежных средств, должны быть показаны в местной валюте с применением фактического курса иностранной валюты на конкретный день, в который будет готовиться отчет о движении денежных средств. Влияние на стоимость денежных средств и их эквивалентов, отраженное в отчете о движении денежных средств в связи с изменением курса иностранной валюты, должно отражаться отдельно в качестве сверки изменений.

В связи с изменением курса иностранной валюты нереализованные прибыли и убытки не являются денежными потоками. Однако влияние на денежные средства и их эквиваленты, удерживаемые или подлежащие выплате в иностранной валюте, отражается в отчете о движении денежных средств с целью сверки денежных средств и их эквивалентов в начале и в конце периода.

Безналичные сделки

Некоторые виды инвестиционной и финансовой деятельности не оказывают прямого влияния на денежные потоки. Например, конвертация долга в капитал, приобретение предприятия путем выпуска акций и т. Д.

Эти операции должны быть исключены из отчетов о движении денежных средств, в которых нет использования денежных средств или их эквивалентов. Существуют и другие финансовые отчеты, в которых инвестиционная и финансовая деятельность представлена отдельно.

Формат: (прямой метод)

M / s ABC LIMITED

Отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 марта 2014 года

Частности Количество
Денежные потоки от операционной деятельности (График 1) XX
Денежные потоки от инвестиционной деятельности (График 2) XX
Денежные потоки от финансовой деятельности (График-3) XX
Необычные предметы XX
Чистая прибыль до налогообложения XX
Уплаченный подоходный налог XX
Чистое увеличение или уменьшение денежных средств или их эквивалентов XX
Добавить: Денежные средства и их эквиваленты на начало периода XX
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода XXX

Расписание - 1

Денежный поток от операционной деятельности

Частности Количество
Денежные средства, полученные от клиентов XXX
Оплата наличными за:
- Поставщики для закупок XX
- Заработная плата и зарплата XX
- Операционные и общие административные расходы XX XX
Чистая прибыль до налогообложения → XX
Уплаченный подоходный налог → XX
Денежный поток от операционной деятельности → XXX

Расписание-2

Денежный поток от инвестиционной деятельности

Частности Количество
Денежные средства, полученные за:
- Продажа основных средств XX
- Продажа инвестиций XX
- проценты получены XX
- Дивиденд получен XX XXX
Оплата наличными за:
- Покупка основных средств XX
- Покупка инвестиций XX XX
Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности → XX

Расписание-3

Денежный поток от финансовой деятельности

Частности Количество
Денежные средства, полученные за: XX
Эмиссия Акций XX
Выпуск привилегированных акций XX
Долгосрочные заимствования XX XXX
Оплата наличными за:
- Выплаченные проценты XX
- Выкуп привилегированных акций XX
- Погашение займов XX
Дивиденд выплачен XX
Покупка инвестиций XX XX
Чистый денежный поток от финансовой деятельности → XX

Косвенный метод денежных потоков

  • Требуется два балансовых отчета.
  • Нет необходимости в счете прибылей и убытков в косвенном методе.
  • Безналичный товар требуется.
  • Нам нужно изменить счет текущих активов и текущих обязательств.
  • Нет необходимости открывать, открывать текущие активы и счета текущих обязательств.

Формат

(Косвенный метод): дано AS-3

M / s XYZ LIMITED

Отчет о движении денежных средств за год, закончившийся 31 марта 2014 года

Частности Количество
Денежные потоки от операционной деятельности (График 1) XX
Денежные потоки от инвестиционной деятельности (График 2) XX
Денежные потоки от финансовой деятельности (График-3) XX
Необычные предметы XX
Чистая прибыль до налогообложения → XX
Уплаченный подоходный налог → XX
Чистое увеличение или уменьшение денежных средств или их эквивалентов → XX
Добавить: Денежные средства и их эквиваленты на начало периода → XX
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода → XXX

Расписание-1

Денежный поток от операционной деятельности

Частности Количество
Изменения в счете прибылей и убытков XX
Изменения в резерве (любые) XX
(+) Временный дивиденд XX
Чистая прибыль → XXX
Неденежные товары:
(+) Амортизация XX
(+) Убыток от продажи основных средств XX
(+) Амортизация гудвилла XX
(+) Предварительные расходы списаны XX
Неденежные доходы:
(-) Прибыль от продажи основных средств XX
Операционная прибыль до изменения оборотного капитала → XXX
± Изменения в текущих активах и текущих обязательствах XX
Кассовые операционные расходы до налогообложения ------
Уплаченный налог XXX
Икс
Денежный поток от операционной деятельности → ------
XXX

Расписание-2

Денежный поток от инвестиционной деятельности

Частности Количество
Денежные средства, полученные за:
- Продажа основных средств XX
- Продажа инвестиций XX
- проценты получены XX
- Дивиденд получен XX XXX
Оплата наличными за:
- Покупка основных средств XX
- Покупка инвестиций XX XX
Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности → XX

Расписание-3

Денежный поток от финансовой деятельности

Частности Количество
Денежные средства, полученные за:
- Эмиссия Акций XX
- выпуск привилегированных акций XX
- долгосрочные займы XX XXX
Оплата наличными за:
- Выплаченные проценты XX
- Выкуп привилегированных акций XX
- Погашение займов XX
- Дивиденд выплачен XX
- Покупка инвестиций XX XX
Чистый денежный поток от финансовой деятельности → XX