Учет затрат - бюджетный анализ

Мы все хорошо знакомы с термином бюджет . Бюджетирование - это мощный инструмент, который помогает руководству эффективно выполнять свои функции, такие как планирование, координация и контроль операций. Определение бюджета,

План, количественно выраженный в денежном выражении, подготовлен и утвержден до определенного периода времени, который обычно показывает планируемый доход, который должен быть получен, и / или расходы, которые будут понесены в течение периода, и капитал, который будет использован для достижения данной цели.

--- CIMA, Англия

Бюджет, бюджетирование и бюджетный контроль

Давайте рассмотрим условия последовательно.

бюджета

Бюджет представляет цели любой организации, которая основана на прогнозе и связана с запланированными мероприятиями.

Бюджет не является ни оценкой, ни прогнозом, потому что оценка является предопределением будущих событий, может основываться на простом предположении или любых научных принципах.

Точно так же прогноз может быть ожиданием событий в течение определенного периода времени. Прогноз может быть для конкретной деятельности компании. Мы обычно прогнозируем вероятные события, такие как продажи, производство или любая другая деятельность организации.

С другой стороны, бюджет относится к планируемой политике и программе организации в запланированных условиях. Он представляет действие в соответствии с ситуацией, которая может иметь место или не иметь место.

составление бюджета

Бюджетирование представляет собой формирование бюджета с помощью и координации всех или различных отделов фирмы.

Бюджетный контроль

Бюджетный контроль - это инструмент для руководства, позволяющий распределить ответственность и полномочия при планировании на будущее, а также разработать основу для оценки эффективности операций.

Бюджет - это план политики, которая будет проводиться в течение определенного периода времени. Все действия основаны на планировании бюджета, потому что бюджет готовится после изучения всех сопутствующих мероприятий компании. Бюджет дает основание для связи высшему руководству с сотрудниками фирмы, которые осуществляют политику высшего руководства.

Бюджетный контроль помогает координировать экономические тенденции, финансовое положение, политику, планы и действия организации.

Бюджетный контроль также помогает руководству обеспечить и контролировать план и деятельность организации. Бюджетный контроль делает возможным постоянное сравнение фактических показателей с бюджетами.

Бюджеты являются отдельными целями департамента, тогда как бюджетирование можно назвать актом формирования бюджетов. Бюджетный контроль охватывает все это и, кроме того, включает в себя науку о планировании самих бюджетов и использовании такого бюджета для создания общего инструмента управления для планирования и контроля бизнеса.

... Роуленд и Уильям

Типы бюджетов

Бюджеты можно классифицировать различными способами. Давайте рассмотрим типы бюджетов подробно.

Функциональные бюджеты

Это относится к любой функции фирмы, такой как продажи, производство, наличные деньги и т. Д. В функциональных бюджетах готовятся следующие бюджеты:

  • Бюджет продаж
  • Производственный бюджет
  • Бюджет материалов
  • Бюджет производства
  • Бюджет административных расходов
  • Бюджет использования завода
  • Бюджет капитальных расходов
  • Бюджет на исследования и разработки
  • Бюджет наличными

Генеральный бюджет или сводный бюджет или окончательный план прибыли

Этот бюджет очень полезен для высшего руководства компании, поскольку он охватывает всю информацию в обобщенном виде.

Фиксированный бюджет

Это жесткий бюджет, основанный на предположении, что уровень бюджета не изменится.

Гибкий бюджет

Это также называется скользящей шкалой бюджета. Это полезно в:

  • новые организации, где это трудно предвидеть,
  • фирмы, уровень активности которых меняется в зависимости от сезонности или изменения спроса,
  • отрасли, основанные на смене моды,
  • подразделения, которые продолжают внедрять новые продукты, и
  • фирмы, занимающиеся судостроительным бизнесом.

Бюджетирование с нулевой базой

Бюджетирование с нулевой базой не основано на инкрементном подходе; цифры прошлого года не принимаются за основу.

CIMA определил это как:

В качестве метода составления бюджета, когда все виды деятельности переоцениваются каждый раз, когда устанавливается бюджет, оцениваются отдельные уровни каждого вида деятельности и выбирается комбинация для соответствия имеющимся средствам.

Коэффициенты управления

Следующие соотношения используются для оценки отклонений фактической эффективности от запланированной производительности. Если отношение составляет 100% или более, оно представляет благоприятные результаты и наоборот.

Коэффициент мощности знак равно
Фактические рабочие часы / бюджетные часы
Коэффициент активности
знак равно
Стандартные часы для фактического производства / Бюджетные часы
× 100
Коэффициент эффективности
знак равно
Стандартные часы для фактического производства / Фактические отработанные часы
× 100
Соотношение календарей
знак равно
Количество фактических рабочих дней в периоде / Количество рабочих дней в запланированном периоде
× 100

Гибкий бюджет против Фиксированный бюджет

Точки Гибкий бюджет Фиксированный бюджет
гибкость Благодаря своей гибкости, он может быть быстро реорганизован в соответствии с уровнем производства. После начала периода фиксированный бюджет не может изменяться в соответствии с фактическим производством.
Условие Гибкий бюджет может меняться в зависимости от изменения условий. Фиксированный бюджет основан на предположении, что условия останутся без изменений.
Классификация стоимости Классификация затрат проводится по характеру их изменчивости. Подходит только для фиксированных расходов; в фиксированном бюджете классификация не проводится.
сравнение Сравнение фактических показателей с пересмотренными стандартными показателями проводится в соответствии с изменением уровня производства концерна. Если произойдет изменение уровня производства, правильное сравнение невозможно.
Определение стоимости Легко определить стоимость даже на разных уровнях деятельности. Если произошли изменения в уровне производства или обстоятельствах, невозможно правильно определить затраты.
Контроль стоимость Он используется как эффективный инструмент контроля затрат. Из-за своих ограничений он не используется в качестве инструмента контроля затрат.

Гибкий бюджет

Гибкий бюджет обеспечивает логическое сравнение. Фактические затраты по фактической деятельности сравниваются с запланированными на момент подготовки гибкого бюджета. Гибкость признает концепцию изменчивости.

Гибкий бюджет помогает оценить эффективность работы отделов в зависимости от достигнутого уровня активности. Определение стоимости возможно на разных уровнях деятельности. Это также полезно при фиксировании цены и составлении котировок.

пример

С помощью следующих данных расходов подготовьте бюджет для производства 10000 единиц. Подготовьте гибкий бюджет для 5000 и 8000 единиц.

Расходы Цена за единицу (рупий)
материал 75
Труд, работа 20
Переменные заводские накладные расходы 15
Фиксированные накладные расходы завода (50000 рупий) 5
Переменные расходы (прямые) 6
Расходы на продажу (фиксированные 20%) 20
Расходы по распределению (фиксированные 10%) 10
Административные расходы (70 000 рупий) 7
Общая стоимость продажи за единицу 158

Решение

Частности Выход 5000 единиц Выход 5000 единиц
Rate (Rs) Количество Rate (Rs) Количество
Переменные или расходы продукта:
материал 75,00 3,75,000 75,00 6,00,000
Труд, работа 20,00 1.00.000 20,00 1,60,000
Прямые переменные накладные расходы 6,00 30000 6,00 48000
Себестоимость 101,00 5,05,000 101,00 8,08,000
Заводские накладные расходы
Переменные накладные расходы 15.00 75000 15.00 1,20,000
Фиксированные накладные расходы 10,00 50000 6,25 50000
Стоимость работ 126,00 6,30,000 122,25 9,78,000
Фиксированные административные расходы 14,00 70000 8,75 70000
Стоимость продукции 140,00 7,00,000 131,00 10,48,000
Расходы по реализации товаров
Исправлено 20% рупий 20 / - 8,00 40000 5,00 40000
Переменная стоимость 80% от 20 рупий / - 16,00 80000 16,00 1,28,000
Распределенные расходы
Исправлено 10% рупий 10 / - 2,00 10000 1,25 10000
Переменная 90% от 10 рупий / - 9,00 10000 1,25 10000
Общая стоимость продажи 175,00 8,75,000 165,25 12,98,000

Бюджет наличными

Кассовый бюджет подпадает под категорию финансового бюджета. Он подготовлен для расчета предусмотренных в бюджете денежных потоков (притоков и оттоков) в течение определенного периода времени. Денежный бюджет полезен при определении оптимального уровня наличности, чтобы избежать чрезмерной наличности или ее нехватки, которая может возникнуть в будущем.

С помощью наличного бюджета мы можем организовать денежные средства за счет заемных средств в случае нехватки, и мы можем инвестировать наличные, если они присутствуют в избытке.

Для каждого бизнеса необходимо поддерживать безопасный уровень наличности. Будучи частью основного бюджета, в кассовый бюджет входят следующие задачи:

  • Сбор наличных
  • Оплата наличными
  • Расходы на продажу и административный дорогой бюджет

Формат

Если фирма хочет сохранить остаток денежных средств в размере 50 000 рупий, а в случае нехватки фирма берет средства в Банке, готовится следующий бюджет наличных средств:

Частности Q-1 Q-2 Q-3 Q-4 Общее количество
(Ежегодно)
Открытие денежного баланса 40000 50000 50000 50500 40000
Добавлять; Поступления наличных денег 80000 1.00.000 90000 1,25,000 3,95,000
Всего наличных (A) 1,20,000 1,50,000 1,40,000 1,75,500 4,35,000
Минус: наличные платежи:
Прямой материал 30000 40000 38000 42000 1,50,000
Прямой труд 12000 15000 14 000 16 000 57000
Заводские накладные расходы 18 000 19000 17000 20000 74000
Административные затраты 16 000 16 000 16 000 16 000 64000
Продажа и распространение Exp. 9000 10000 11 000 12000 42000
Покупка основных средств - - 40000 - 40000
Всего наличных платежей (B) 85000 1.00.000 1,36,000 1,06,000 4,27,000
Денежные средства в кассе C (AB) 35000 50000 4000 69500 8000
Финансирование деятельности: 15000 - 50000 - 65000
Заимствования - -3000 -18000 -21000
Погашение займов - -500 -1500 -2000
Выплаченные проценты
Чистые денежные потоки от финансирования 23000 0 46500 -19500 50000
Деятельность (D)
Закрытие денежного баланса E (C + D) 58000 50000 50500 50000 50000